Geum.ru

Щекочихина Юлия Николаевна, к э. н., (ф и. о., ученое звание, ученая степень) учебно-методический комплекс

Вид материалаУчебно-методический комплекс

Содержание


Материалы текущего, промежуточного и итогового контроля знаний студентов
Подобный материал:
1   2
Тема 1. Введение в налоговую систему

Налоговая система в РФ была практически создана в 1991 году, когда был принят пакет законопроектов о налоговой системе.

Налоги являются важнейшей составной частью рыночной экономики и проявляются в различных сферах, а именно:

► В сфере производства и обращения. Здесь происходит взаимодействие между производителями и потребителями товаров и услуг;

► В сфере бюджетно-финансовых отношений. Здесь отношения строятся между государством и хозяйствующими субъектами, которые выступают в роли налогоплательщиков;

► В сфере трудовых отношений, где взаимодействуют работодатели и наемные рабочие.

Основными элементами налоговой системы являются:

- совокупность налогов, взимаемых на территории страны;

- система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

- государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

К числу участников налоговых отношений в России относятся:

1) организации и физические лица – налогоплательщики и налоговые агенты;

2) государственные налоговые органы – Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные подразделения;

3) государственные таможенные органы – Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его территориальные подразделения;

4) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие прием и взимание налогов и сборов, а также контроль за их уплатой;

Для того, что бы рассматривать элементы системы налогообложения дадим определения основным понятиям – налог, сбор, пошлина.

На основе ст. 8 НК, под налогом следует понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц. Как правило, адресность сбора содержится в его названии (сбор на нужды образовательных учреждений, целевой сбор на нужды милиции и т. д.).

Пошлины (ст.333.16) – это сбор, взимаемый с лиц при обращении их в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Являясь основным элементом налоговой системы, налог обладает следующими свойствами:

  1. обязательность, что означает изъятие определенной доли доходов налогоплательщиков государством;
  2. безэквивалентность, т. е. перечисляя платеж, налогоплательщик не вправе ожидать от государства каких-либо встречных шагов.

Налогоплательщики

Важнейшими участниками налоговых отношений являются налогоплательщики и плательщики сборов. Под налогоплательщиком (или субъектом налога) понимается физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по уплате налога. Поскольку налоги являются отношениями принуждения, законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков. К их числу относятся:

- уплата законно установленных налогов;

- постановка на учет в налоговых органах;

- ведение учета своих доходов, расходов и объектов налогообложения;

- предоставление в налоговые органы соответствующих налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

- исполнение законных требований налоговых органов по устранению выявленных нарушений;

- обеспечение в течение установленного срока сохранности бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для целей налогообложения, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - не только доходы, но и произведенные расходы), и уплаченные налоги.

На основе статьи 3 НК:

  1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;
  2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;
  3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
  4. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ;
  5. При установлении должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформированы таким образом, что бы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Система Федеральной Налоговой службы включает в себя следующие компоненты:

- центральный аппарат Федеральной налоговой службы РФ;

- межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы РФ;

- территориальные налоговые органы РФ.


МАТЕРИАЛЫ ТЕКУЩЕГО, ПРОМЕЖУТОЧНОГО И ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ


  1. Налоговая система РФ. Сферы проявления налогов
  2. Элементы налоговой системы. Правовое регулирование отношений в области налогообложения
  3. Налог на прибыль. Определение налогооблагаемой базы
  4. Понятие «налогового бремени». Определение «налогового бремени» для государства, организаций и физических лиц
  5. Прямые и косвенные налоги. Их сходства и отличия
  6. Налог на добавленную стоимость и его особенности. Ставки налога
  7. Основные функции налогов. Сферы проявления налогов
  8. Налог на доходы физических лиц. Порядок определения налогооблагаемой базы. Стандартные налоговые вычеты
  9. Классификация налогов