Налогов и сборов в РФ и их классификация
| Вид материала | Документы |
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
- Налоговое планирование федеральных налогов и сборов организаций Взаимоотношения организаций, 22.61kb.
- Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 22 Гарантии обеспечения, 433.92kb.
- Возникновение налогов и сборов, 49.04kb.
- Справка о наличии в собственно, 38.47kb.
- 9. Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате федеральных налогов и сборов, 26.41kb.
- 18. 16. Принятие решения о предоставлении льгот по уплате местных налогов, сборов,, 46.79kb.
- 1. Понятие налога в Российской Федерации, 413.06kb.
- Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Кемеровской области (с учетом, 8.07kb.
- Российской Федерации Понятие «налог» и«сбор», классификация налогов и сборов в налоговом, 158.01kb.
Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории, на которой введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, и соответствующих корректирующих коэффициентов.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Базовая доходность в соответствии с видом предпринимательской деятельности
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
| оказание бытовых услуг | Количество работников, включая ИП | 7500 |
| оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая ИП | 7500 |
| оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая ИП | 12000 |
| розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1800 |
| розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через торговые автоматы | Торговый автомат | 4500 |
Базовая доходность умножается на два коэффициента – К1 и К2.
Корректирующий коэффициент К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен в РФ.
Корректирующий коэффициент К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях. Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах от 0,005 до 1 и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент, сезонность, время работы, величину доходов.
Налоговым периодом признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.
Уплата единого налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Вопрос 10. Характеристика упрощенной системы налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения применяется на добровольной основе.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на данную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление, в котором сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.
Организации и индивидуальные предприниматели должны удовлетворять следующим требованиям:
- по итогам девяти месяцев года, в котором организацией подается заявление о переходе на УСНО, доход от реализации без учета НДС не превысил 45 млн. руб. (за год не превысил 60 млн руб.)
- доля непосредственного участия других организаций в организации составляет не более 25 %;
- стоимость амортизируемых ОС и НМА организации не превышает 100 млн. руб.;
- среднесписочная численность работников у организаций и индивидуальных предпринимателей не превышает 100 человек.
Налогоплательщики - организации освобождаются от уплаты НДС, ННП и налога на имущество организаций.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество физических лиц.
Вместе с тем, налогоплательщики должны платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Объектом налогообложения признаются:
- «Доходы»;
- «Доходы-Расходы».
Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно плательщиком. С 1 января 2009 года смена объекта налогообложения может производиться налогоплательщиком ежегодно.
Налоговая ставка для налогоплательщиков, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, установлена в размере 6%.
Налоговая ставка для налогоплательщиков, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена в размере 15%. Он также может уплатить минимальный налог в размере 1 % от дохода, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного за налоговый период минимального налога.
Законом субъекта РФ ставка налога при применении УСНО по методу «доход минус расход» может быть установлена в пределах от 5 до 15 процентов.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
Порядок уплаты единого налога.
Авансовые платежи должны быть осуществлены налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Подлежащая уплате по истечении налогового периода сумма налога должна быть внесена в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
Налоговые декларации по итогам налогового периода организациями представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода ИП представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, применяющие УСНО, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации и расчеты по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по данным налогам уплачиваются по итогам отчетного периода в прежнем порядке.
Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
УСНО индивидуальных предпринимателей на основе патента.
Начиная с 2006 года, индивидуальные предприниматели имеют право перейти на УСНО на основе патента при соблюдении определенных условий:
Во-первых, они имеют право привлекать в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, при условии, что среднесписочная численность таких сотрудников не должна превышать за налоговый период пять человек.
Во-вторых, они должны работать только в тех видах предпринимательской деятельности, которые указаны в НК РФ. К ним относятся: пошив и ремонт одежды, изготовление и ремонт обуви, изготовление и ремонт игрушек и сувениров, фото-, кино- и видеоуслуги, ремонт бытовой техники. компьютеров и т.д.
Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента должно приниматься соответствующими законами субъектов РФ. При этом субъекты РФ могут лишь ввести УСНО на основе патента в целом либо не вводить вовсе.
Патент является документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента. Форма патента утверждается ФНС России. Патент может выдаваться по выбору налогоплательщика от одного до двенадцати месяцев.
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган по месту его постановки на учет соответствующее заявление не позднее, чем за один месяц до начала применения ИП УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан выдать ИП патент или уведомить его об отказе в выдаче патента в десятидневный срок после подачи заявления.
Годовая стоимость патента определяется исходя из суммы потенциально возможного к получению ИП годового дохода и налоговой ставки, равной 6 %. Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности.
ИП, перешедшие на УСНО на основе патента, обязаны произвести оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.