Учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Согласовано: Рекомендовано кафедрой
| Вид материала | Учебно-методический комплекс |
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1178.61kb.
- Учебно-методический комплекс для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 915.9kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ, 1356.9kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 963.4kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ, 809.99kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 661.37kb.
- Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1106.19kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 1928.54kb.
- Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ, 823.12kb.
- Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.
Вексель — письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу бесспорное право в срок, указанный на векселе, требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы, Валовые инвестиции в аренду — сумма минимальных (с точки зрения
арендодателя) арендных платежей и любая причитающаяся ему негарантированная остаточная стоимость нематериального актива, в получении которой у арендодателя нет уверенности
Валюта платежа — валюта, в которой по согласованию сторон осуществляется фактический платеж по контракту или погашение международного кредита. Если валюта платежа не совпадает с валютой сделки, оговоренной в контракте, должен быть определен курс, по которому осуществляется пересчет валюты сделки (цены) в валюту платежа.
Валютный курс — “Цена” денежной единицы одной страны, выраженная в денежных единицах другой страны
Возмещаемая стоимость — наибольшая из чистой стоимости реализации актива, ценности актива в использовании.
Вознаграждения работникам — все формы вознаграждений и выплат сотрудникам за выполненную работу.
Выпущенный капитал — стоимость обыкновенных и привилегированных акций, дающих их владельцам определенные права в отношении компании.
Выручка — валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, которое приводит к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.
Географический сегмент — выделяемый компонент компании, участвующий в производстве товаров или услуг в конкретной экономической среде и подверженный рискам и прибылям, отличным от рисков и прибылей компонентов, действующих в других экономических условиях; используется в целях составления сегментной отчетности.
Главная книга — учетный регистр, предназначенный для синтетического учета. Главная книга предназначена для ведения учета в течение года. В ней открываются все счета синтетического учета, применяемые на предприятии.
Гудвилл — превышение величины инвестиции материнской компании в дочернюю компанию над стоимостью чистых активов дочерней компании, возникающее при покупке ее активов материнской компанией.
Дата перехода на МСФО — начало самого раннего периода, за который организация представила полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО в своей первой финансовой отчетности, составленной по МСФО.
Денежные средства — кассовая наличность и депозиты до востребования.
Дивиденд — часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию акционерного общества, распределяемая ежегодно между акционерами в виде дохода на принадлежащие им акции. Выплата дивиденда осуществляется из прибыли, остающейся в распоряжении акционерного общества после перечисления налогов, выплаты процентов по облигациям, выпущенным обществом, и их погашения, пополнения резервного фонда, выделения средств на расширение производства и т. д. Дивиденд по привилегированным акциям выплачивается в первую очередь, так как его размер заранее зафиксирован в виде процента от номинальной цены акции.
Дисконт долгового обязательства (облигации, векселя) —скидка, разница, учет векселя. Термин используется в биржевой и банковской практике. В операциях на фондовой бирже дисконт означает разницу между номиналом ценной бумаги и фактической ценой его реализации. Банки при учете векселей взимают с клиентов дисконт-разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной его владельцу с учетом срока оплаты векселя. Дисконтные долговые обязательства дают возможность их держателям получать дополнительный доход помимо процентов.
Дисконтированная (приведенная) стоимость - приведенная стоимость будущих денежных поступлений или их эквивалентов с учетом альтернативных возможностей инвестирования.
Долгосрочные обязательства — возникают в результате поступления активов в компанию на срок, превышающий 12 месяцев, следствием чего является возникновение расходов (уплаты процентов и т.п.), и требуют возврата или выкупа по окончании действия договора (облигационные займы, финансовая аренда и т.д.).
Доля меньшинства — часть акционерного капитала дочерних компаний, не принадлежащая материнской компании. В соответствии с МСФО отражается в сводном бухгалтерском балансе отдельно от обязательств и капитала материнской компании.
Достоверное представление и соответствие МСФО — заключается в том, что финансовая отчетность должна «достоверно представлять» финансовое положение, финансовые результаты и денежные потоки компании, что достигается правильным использованием МСФО с дополнительным раскрытием информации (где этo необходимо).
Доходы — увеличение экономических выгод компании за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом чего является увеличение капитала.
Доходы сегмента — доходы, которые непосредственно связаны с деятельностью сегмента, а также часть доходов компании, которая обоснованно может быть отнесена на данный сегмент; подразделяются на доходы, полученные от внешних клиентов, полученные от операций с сегментами своей компании.
Единица, генерирующая денежные средства, — наименьшая определяемая группа активов, которая за счет ее использования создает приток денежных средств, в основном не зависимых от притоков денежных средств других активов или групп активов.
Запасы - активы, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности или находящиеся в производственном процессе для такой продажи, или находящиеся в виде сырья и материалов, потребляемых в производственном процессе или при предоставлении услуг.
Зарубежная деятельность — деятельность филиала, ассоциированной компании, совместного предприятия или дочерней компании, которые осуществляют деятельность в иной стране по отношению к отчитывающейся компании.
Зарубежная компания — зарубежное производство, деятельность которого не является неотъемлемой частью деятельности материнской компании и, следовательно, либо обладает определенной степенью независимости от материнской компании, либо является отдельным юридическим лицом; накапливает средства с целью последующей выплаты дивидендов и процентов материнской компании.
Затраты но займам — процентные и другие расходы, которые несет компания в связи с получением заемных средств
Инвестиции — активы компании, представляющие собой капитал в денежной, материальной, нематериальной форме с целью получения текущих или будущих доходов.
Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Инвестор — юридическое или физическое лицо, принимающее решение и осуществляющее вложения собственных, заемных и иных привлеченных имущественных и интеллектуальных ценностей в инвестиционный проект.
Инвестиционная собственность — имущество, предназначенное для получения арендной платы и (или) доходов от прироста стоимости капитала.
Капитал — оставшаяся доля собственных активов компании после вычета обязательств (финансовая концепция капитала) либо уровень производственного потенциала или операционных возможностей компании (физическая концепция капитала).
Качество отчетной информации — возможность использования данных финансовой отчетности для прогнозирования будущих экономических успехов компании.
Квалифицируемые активы — активы, доведение которых до состояния, пригодного к использованию по назначению или продаже, требует значительного времени.
Комиссия — пропорциональное (обычно сумме сделки, договору) вознаграждение за работу в качестве посредника, агента.
Конверсия — метод составления отчетности по принципам МСФО, предполагающий параллельное, двойное ведение учета. Каждый факт хозяйственной деятельности компании в этом случае отражается дважды: первый раз в системе учета, организованной в соответствии с РПБУ, второй — по МСФО.
Консолидированная финансовая отчетность — финансовая отчетность группы компаний, составленная как финансовая отчетность единой компании.
Косвенный метод составления отчета — метод, основанный на отражении потоков денежных средств по операционной деятельности; реализуется путем корректировки чистой прибыли (убытка).
Краткосрочное обязательство — обязательство, которое предполагается погасить в ходе обычного операционного цикла компании или оно подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.
Краткосрочный актив — актив, который предполагается реализовать, продать, использовать в ходе обычного операционного цикла компании или в течение короткого срока, не превышающего 12 .месяцев с отчетной даты, либо актив, который представляет
Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием в порядке кредита и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам.
Облигация — ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее держателю номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента. Обладатель облигации является кредитором акционерного общества или предприятия, выпустившего облигацию или это долговое обязательство, владелец которого получает доход в виде заранее установленного процента.
Опцион — стандартный контракт, дающий право его владельцу купить или продать товар либо ценную бумагу по определенной в нем цене в оговоренный период времени.
Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности — соглашения, в соответствии с которыми компания выплачивает по окончании трудовой деятельности одному или нескольким работникам вознаграждения.
Потоки денежных средств — приток (положительный поток) и отток (отрицательный поток) денежных средств и их эквивалентов.
Прекращаемая деятельность — запланированная продажа согласно единому плану целиком или частично либо прекращение деятельности относительно крупного компонента компании, как правило, хозяйственного или географического сегмента.
Прибыль до налогообложения — разница между доходами и расходами без учета расходов по налогообложению прибыли.
Прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях — доходы от участия в капитале, прибылях других компаний.
Признание элемента финансовой отчетности — процесс включения в финансовую отчетность объекта, который отвечает одновременно двум требованиям: подходит под определение одного из элементов и соответствует критериям признания.
Промежуточная отчетность — отчетность, составленная за период, продолжительность которого короче одного финансового года.
Прямой метод составления отчета — отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств.
«Публичная» компания — компания, чьи акции или долговые ценные бумаги находятся в свободном обращении.
Расходы — уменьшение экономических выгод за отчетный период, выражающееся в уменьшении или потере стоимости активов или в увеличении обязательств, которые приводят к уменьшению капитала.
Расходы по финансированию — включают оплату процентов и иные выплаты, связанные с привлечением заемных финансовых ресурсов.
Расходы сегмента — непосредственно распределяемые на сегмент расходы по его операционной деятельности, а также соответствующая часть расходов, которые могут быть обоснованно распределены на сегмент; подразделяются на расходы, относящиеся к продажам внешним клиентам, по операциям с сегментами своей компании.
Резерв — обязательство на неопределенную сумму или с неопределенным сроком погашения.
Резервы переоценки — доходы и расходы, возникающие в результате переоценки активов и обязательств компании; представляют собой корректировки, необходимые для поддержания капитала компании, одно из слагаемых капитала.
Результаты сегмента — доходы сегмента за вычетом его обязательств.
Реинвестирование дивидендов — использование части прибыли акционерного общества в форме дивидендов для пополнения его капитала.
Ремитент — получатель денег по переводному векселю.
Реструктуризация — программа, разработанная и контролируемая руководством, которая существенно изменяет либо масштаб деятельности, либо способ ее осуществления.
Риски — возможность получения убытков вследствие простоев оборудования, устаревания технологий, сокращения доходов в связи с инфляцией и по другим причинам.
Роялти — плата за использование или предоставление разрешения на использование прав интеллектуальной, в том числе промышленной, собственности с целью получения дохода.
Связанные стороны — одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.
Себестоимость приобретения инвестиции — справедливая стоимость представленной за нее компенсации; включает цену приобретения и любые прямые расходы, связанные с ее приобретением (вознаграждения, комиссионные, гонорары, пошлины и т.п.).
Сжатый формат отчетности — предполагает включение в формы промежуточной отчетности лишь заголовков и промежуточных статей последнего годового финансового отчета.
Совместно контролируемая деятельность — предполагает не создание юридического лица или структуры, отдельного от самих участников совместного предприятия, а лишь использование их активов и иных ресурсов.
Совместно контролируемые активы — тип совместного предприятия, при котором участники совместно контролируют (а иногда и совместно владеют) одним или несколькими активами, внесенными или приобретенными в интересах совместного предприятия и предназначенными для достижения целей договора.
Совместно контролируемые компании — тип совместного предприятия, при котором создается самостоятельное юридическое лицо (корпорация, хозяйственное товарищество и т.п.), где каждый участник имеет свою долю капитала.
Совместное предприятие (СП) — договор, по которому две или более сторон (участников) осуществляют хозяйственную деятельность при условии совместного контроля над ней на основе заключенного договора.
Совместный контроль, осуществляемый сторонами на договорной основе, — распределение полномочий по управлению финансовой и производственной политикой предприятия с целью получения от этого выгод.
Справедливая стоимость — сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, действительно желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами.
Ставка дисконтирования — отражает текущие рыночные оценки
временной стоимости денег и специфические риски, свойственные данному активу.
Стоимость замещения актива с учетом износа — стоимость нового аналогичного актива за вычетом износа.
Стороны совместных предприятий — участники (осуществляющие совместный контроль) и инвесторы (не осуществляющие ее совместный контроль).
Торговая и иная кредиторская задолженность — часть обязательств компании, возникающих в результате договорных отношений, которые требуют уплаты денежных средств или передачи иных активов компании другим компаниям и организациям.
Трансформация отчетности — перегруппировка учетной информации в иные бухгалтерские стандарты или составление отчетности по определенным стандартам путем корректировки имеющейся отчетности. Суть трансформации состоит в дополнительной интерпретации первичной бухгалтерской информации в соответствии с требованиями МСФО.
Убыток от обесценения актива — сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.
Управление рисками — систематическая и активная работа по анализу, оценке и контролю всех возможностей появления угроз деятельности компании.
Условный актив - возможный актив, возникающий в результате прошлых событий, существование которого будет подтверждено только в случае появления или непоявления одного или более неопределенных событий, не контролируемых компанией.
Учетная политика — основополагающие принципы, процедуры, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности.
Финансовый вексель — вексель, не имеющий товарного покрытия, его основное назначение — размещение денежных средств.
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.
Финансовая отчетность компании — система данных об имущественном и финансовом положении, финансовых результатах деятельности компании.
Функциональная валюта — основная валюта той экономической среды, в которой компания осуществляет свою деятельность; валюта, которая в большей степени влияет на цену продаж компании, а также валюта страны, которая влияет на стоимость труда и материалов.
ФИФО (FIFO) - метод при котором списание материалов осуществляется в порядке очередности их поступления, независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство пока не будет получен общий расход материалов за месяц.
Хозяйственный сегмент — выделяемый компонент компании, который участвует в производстве отдельного товара или услуги или группы связанных товаров и услуг и подвержен рискам и прибылям, отличным от рисков и прибылей других хозяйственных сегментов; используется для целей составления сегментной отчетности.
Ценность актива в использовании — текущая дисконтированная стоимость предполагаемых будущих денежных потоков, которые ожидаются от продолжения использования актива и его выбытия по истечении срока использования.
Чистая цена продаж — предполагаемая продажная цена актива при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на выполнение работ и возможных затрат на его реализацию.
Чистые инвестиции в аренду — валовые инвестиции в аренду за вычетом ожидаемого финансового дохода.
Чистые инвестиции в зарубежную компанию — доля материнской компании в чистых активах зарубежной компании.
Чистый денежный поток — нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков в результате осуществления операций компании (прирост или уменьшение).
Хейджирование — операции по страхованию от риска изменения стоимости товаров, ценных бумаг, процентных ставок, курсов валюты. Участник ранка заключает две противоположные сделки, в одной из которых он выигрывает от увеличения стоимости, а в другой проигрывает; таким образом, финансовые риски сводятся к минимуму.
Эквиваленты денежных средств — краткосрочные (три месяца или менее до даты погашения), высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в известные суммы денежных средств, подверженные незначительному риску изменения их ценности.
Экономические выгоды (преимущества) — получение доходов вследствие эксплуатации какого-либо объекта; могут быть представлены ожиданием прибыли от использования объекта аренды в течение срока его полезного использования, повышения его стоимости или чистой цены продажи.
Элементы финансовой отчетности — активы, обязательства, капитал, доходы и расходы компании.
GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) — общепринятые принципы бухгалтерского учета; общий термин, применяемый для описания основ ведения бухгалтерского учета в конкретной стране. В этом смысле речь может идти о UK GAAP (GAAP Великобритании), US GAAP (GAAP США).