Учебно-методический комплекс по дисциплине экономический анализ специальность «Оценка стоимости недвижимости»

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Предметом экономического анализа Причины, обусловившие появление экономического анализа Общая схема анализа хозяйственной деятельности. Методика экономического анализа. Виды экономического анализа. По временному признаку По пространственному признаку: внутрихозяйственный По субъектам пользователя По охвату изучаемых объектов По содержанию По методике Способы и приемы экономического анализа. Способ сравнения Относительные показатели N в IV квартале была 28 655 тыс.руб., что составляет 73% от среднестатистического показателя выручки от продажи ана­логичной про Метод цепной подстановки Метод абсолютных разниц Интегральный метод 1. Методы линейного программирования 2. Теория игр ... Полное содержание

Подобный материал:

• Учебно-методический комплекс Для студентов, обучающихся по специальности 080105., 288.46kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине: «анализ проектов» для студентов специальностей, 2311.99kb.
• Мудревский Александр Юзефович учебно-методический комплекс, 675.23kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080502 Экономика и управление на предприятии, 324.86kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Юридическая психология специальность «Юриспруденция», 970.99kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Экономика недвижимости» Астана 2010, 1852.8kb.
• Большакова Людмила Геннадиевна к комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:, 1792.91kb.
• Учебно-методический комплекс по дисциплине «Оценка эффективности инвестиционных проектов», 937.11kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс удк ббк Х рекомендовано к изданию методическим советом, 1869.11kb.

Тема 1. Роль, задачи и содержание экономического анализа.


Анализ - это способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Термин «анализ» происходит от греческого «analysis» в переводе означает «разложение», «разделение». Синтез в отличие от анализа - соединение различных элементов объекта в единое целое. Анализ и синтез - две составные части научного метода изучения явлений.

В науке применяются различные виды анализа: физический, математический, статистический, химический, экономический и др. Развитие производительных сил и производственных отношений способствовало выделению экономического анализа как самостоятельной отрасли науки.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы и конечные результаты, складывающиеся в результате воздействия объективных (внешних) и субъективных (внутренних) факторов. Без данного анализа сегодня невозможна сознательная деятельность людей.

Экономический анализ, изучающий явления на макроуровне, т.е. на уровне общественно-экономической формации, национальной экономики и отрасли, является общетеоретическим. Анализ хозяйственной деятельности предприятия (на микроуровне) конкретно-экономический.


Причины, обусловившие появление экономического анализа:

Экономический анализ, первые книги по АХД появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса и имели явно методическую направленность. В 30-е годы произошло становление науки.

Основные причины:

1. Удовлетворение практической потребности. Недостаточным стал интуитивный анализ. Примерные расчеты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях Потребность в более оптимальных методах принятия решений.
   
2. Развитие экономической науки в целом. Раньше функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших в то время дисциплин: балансоведение; бухучет; финансы; статистика. Однако вопросы, связанные с развитием методики прогнозирования потребовали выделения анализа в отдельную науку. Потребность в аналитических методах в условиях рынка возросла еще больше, т.к. цена ошибки в условиях хозяйственной и финансовой самостоятельности стала очень весома. Анализ на предприятии способствовал развитию маркетинговых исследований. Лежит в основе методики антикризисного управления.
   

Экономический анализ как наука представляет систему специальных знаний, связанную:

• с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
  
• с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;
  
• с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
  
• с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
  
• с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.
  

Основными задачами, экономического анализа являются:

• объективная и всесторонняя оценка степени выполнения плана, динамики производства и реализации продукции;
  
• определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
  
• определение влияния различных факторов на изменение величины этих показателей;
  
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
  
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
  

Содержание экономического анализа вытекает из функций и задач, которые он выполняет в системе других экономических наук, связанных с исследованием тенденций хозяйственной деятельности.

Основными источниками информационного обеспечения анализа являются данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация. Анализ не ограничивается только экономическими данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию.


Общая схема анализа хозяйственной деятельности.


Анализ хозяйственной деятельности подразделяется на внешний и внутренний (управленческий) анализ.

Информационной базой управленческого анализа служит вся система информации о деятельности предприятия:

• Информация о технической подготовке производства
  
• Нормативная и плановая информация
  
• Хозяйственный учет
  
• Оперативный, статистический и бухгалтерский учет
  
• Внутрихозяйственная и бухгалтерская отчетность
  
• СМИ, мнения экспертов и др.
  

Управленческий анализ может быть исключительно внутренним. Только такой анализ моет реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости не только всей выпущенной продукции, но и себестоимость отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов.

Данные управленческого анализ играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма максимизации прибыли. Результаты управленческого анализ не подлежат огласке и составляют коммерческую тайну.

Управленческий анализ — это анализ соответствия фактических технико-организационных параметров хозяйствующего субъекта проектным параметрам. По своей сущности этот анализ представляет собой исследование трудового капитала хозяйствующего субъекта.

Цель управленческого анализа — определение вероятности эффективной технико-организационной деятельности хозяйствующего субъекта в будущем, поскольку изначально предполагается, что таковая вероятность находится полностью в его власти.

Хозяйствующий субъект проектируется для эксплуатации в определенных условиях внешней среды. Следовательно, если параметры внешней среды становятся предельными для его технико-организационной системы, то он становится неспособным осуществлять эффективную экономическую деятельность.

Управленческий анализ хозяйствующего субъекта следует осуществляется в три этапа:

анализ системы учета,

анализ системы управления

анализ системы производства.


Методика экономического анализа.

В экономическом анализе методика – это совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные эле­менты:

• определение целей и задач экономического анализа;
  
• совокупность показателей для достижения целей и задач;
  
• схему и последовательность проведения анализа;
  
• периодичность и сроки проведения управленческого ана­лиза;
  
• способы получения информации и ее обработки;
  
• способы и методы анализа экономической информации;
  
• перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при проведении комплексного анализа;
  
• систему организационной и вычислительной техники, необ­ходимой для анализа;
  
• порядок оформления результатов анализа и их оценку;
  
• оценку трудоемкости аналитических работ, подсчет эконо­мического эффекта от проведенного анализа.
  

Взаимосвязь основных групп показателей хозяйственной деятельности во многом определяет разделы и последователь­ность проведения комплексного анализа. Но как наименование разделов, так и последовательность работ в процессе анализа может не совпадать с общей блок-схемой.


Пример состава и последовательности разделов экономического анализа деятельности предприятия.

1. Комплексный обзор обобщающих показателей производственно-хозяйственной деятельности (обобщающие – синтетические показатели системы, подсистемы, например, объем реализованной продукции, либо себестоимость). Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать как систему, состоящую из трех взаимосвязанных элементов: ресурсы; производственный процесс; готовая продукция.
   
2. Анализ организационно-технического уровня производства, социальных, природных, внешнеэкономических условий производства и качества продукции
   
3. Анализ натуральных и стоимостных показателей объема производства
   
4. Анализ использования основных фондов и работы обо­рудования.
   
5. Анализ использования материальных ресурсов
   
6. Анализ использования труда и заработной платы
   
7. Анализ себестоимости продукции
   
8. Анализ прибыли и рентабельности
   
9. Анализ финансового состояния и оборачиваемости оборотных средств.
   
10. Обобщающая оценка работы и анализ эффективности экономического стимулирования.
    

Многогранность экономического анализа, необходимость поиска резервов на веек стадиях хозяйственной деятельности и уровнях управления производством от бригадира до руково­дителя предприятия требуют строгого распределения обязан­ностей и ответственности между звеньями в проведении анали­тической работы. Организацию и координацию экономичес­кого анализа на предприятии осуществляет заместитель гене­рального директора по экономическим вопросам, финансовый директор или главный бухгалтер в зависимости от принятой структуры управления.


Виды экономического анализа.


В экономической литературе анализ хозяйственной деятельности классифицируется по разным признакам:

1. По отраслевому: анализ делится на отраслевой, учитывающий специфику конкретной отрасли и межотраслевой, который является теоретической базой анализа для всех отраслей национальной экономики
   

2. По временному признаку: анализ подразделяют на предварительный, который проводится до осуществления хозяйственных операций и последующий, используемый для контроля выполнения плана и оценки результатов деятельности предприятия. В свою очередь последующий делится на оперативный - проводится сразу после совершенствования хозяйственных операций за короткие промежутки времени (смену, сутки, декаду) и итоговый - анализ за отчетный период времени (месяц, квартал, год) для изучения всесторонней деятельности предприятия.
   

3. По пространственному признаку: внутрихозяйственный, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений и межхозяйственный - сравниваются результаты деятельности нескольких предприятий.
   

В свою очередь внутрихозяйственный анализ подразделяется по объектам управления на:

• технико-экономический, где учитываются взаимодействия технических и экономических процессов.
  
• финансово-экономический, уделяющий внимание финансовым результатам: эффективности использования капитала, увеличению суммы прибыли, росту рентабельности, улучшению платежеспособности предприятия.
  
• аудиторский (бухгалтерский) с целью оценки финансового состояния предприятия.
  
• социально-экономический, учитывающий взаимосвязь социальных и экономических процессов и влияние их друг на друга
  
• экономико-статистический применяется для изучения общественных явлений на уровнях управления предприятием, отраслью, регионом.
  
• экономико-экологический исследует взаимодействие экологических и экономических процессов.
  
• маркетинговый для разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности: изучения рынков сырья и сбыта готовой продукции, спроса и предложения, формирования ценовой политики.
  

4. По субъектам пользователя различают анализ на внутренний (для нужд оперативного и долгосрочного управления деятельностью предприятия) и внешний (проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, инвесторами).
   

5. По охвату изучаемых объектов анализ подразделяется на сплошной (изучение всех объектов) и выборочный (обследование только некоторых объектов).
   

6. По содержанию анализ может быть комплексным (деятельность предприятия изучается всесторонне) и тематическим (изучаются только отдельные стороны, представляющие наибольший интерес.
   

7. По методике изучения анализ может быть:
   

• горизонтальный - сравнение результатов хозяйственной деятельности с показателями плана, данными прошлых лет, передовых предприятий.
  

• вертикальный (структурный) - определение влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
  

• трендовый - определение основной тенденции динамики показа теля, с помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем.
  

• факторный - выявление влияния отдельных факторов на результативный показатель. Факторный анализ в свою очередь может быть: детерминированный (влияние факторов на результативный носит функциональный характер) и стохастический (связь факторов с результативным является вероятностной - корреляционной).
  

• маржинальный - метод оценки эффективности управления, учитывающий взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
  

• функционально-стоимостной - метод выявления резервов.
  

Экономический анализ состоит из двух взаимосвязанных разделов: управленческий анализ и финансовый анализ. Разделение экономического анализа на два обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. Оба вида анализа подпитывают друг друга информацией, но вместе с тем, каждый из них имеет свои особенности.


Особенностями управленческого анализа являются:

• ориентация результатов анализа на свое руководство;
  
• отсутствие регламентации анализа со стороны;
  
• более детальный подход: изучение всех сторон деятельности предприятия;
  
• максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.
  

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

• множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия;
  
• разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
  
• наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
  
• ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
  
• максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.
  

Вопросы финансового и управленческого анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, а также в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализации продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.


Способы и приемы экономического анализа.


В экономическом анализе широко используется на различных этапах исследования ряд специальных способов и приемов, которые условно можно подразделить на группы:

• традиционные и нетрадиционные;
  
• количественные и качественные;
  
• логические;
  
• экономико-математические;
  
• эвристические.
  

Традиционные:


1. Использование аналитических показателей.

2. Группировка.

3. Выделение узких мест.

4. Сравнение.

5. Разработка аналитических формул.

6. Балансовый.

7. Методы цепных подстановок.

8. Интегральный метод.

9. Индексный метод.

10. Графический.


В свою очередь все традиционные приемы, кроме первого являются также логическими и количественными.


Нетрадиционные:

1 .Эвристический.

2. Маржинальный.

3. Дисконтирование.

4. Математическая статистика и теория вероятности.

5 .Эконометрические.

6. Математическое программирование.

7. Имитационное моделирование.

8. Исследование операций.

9. Классический математический анализ.


Кроме первого, все приемы относятся к количественным, эвристический прием является также качественным. Приемы с 4-ого по 9-ый - экономико-математические.

Качественные приемы применяются в анализе тогда, когда нельзя показатели выразить количественно или когда необходимо учесть влияние некоторых качественных факторов. Все эти методы, названные также поведенческие, делятся на две группы:


- методы экспертных оценок;

- методы психологические.


В свою очередь, методы экспертных оценок подразделяются на:

- методы участия или методы интервью;

- анкетирование;

- метод номинальной группы.

К психологическим относятся методы «мозговой атаки».


Способ сравнения - научный метод, когда изучаемое явление сопоставляют с уже известным, изученным ранее, для определения общих черт либо различий меду ними. В экономическом анализе данный способ является одним из важнейших, так как с него начинается любой анализ.

В экономическом анализе используются разные виды относительных величин: планового задания, динамики, структуры, интенсивности, эффективности и разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, средне хронологические, среднеквадратические и др.


Относительные показатели представляют собой соотношение абсолютных (или других относительных) показа­телей, то есть количество единиц одного показателя, приходя­щееся на одну единицу другого показателя. Относительными ве­личинами являются не только соотношения разных показателей в один и тот же момент времени, но и одного и того же показа­теля в разные моменты (например, темп роста).

Относительные величины применяются в разных видах ана­лиза, в зависимости от конкретной экономической задачи, они облегчают процесс финансового анализа. В зависимости от по­ставленной аналитической задачи могут использоваться разные виды относительных величин.


Сопоставлять можно одноименные показатели, относя­щиеся к различным периодам, различным объектам или разным территориям. Результат такого сопоставления пред­ставлен:

1) коэффициентом (база сравнения принята за единицу) или

2) выражен в процентах и показывает, во сколько раз или на сколько процентов сравниваемый показатель больше (мень­ше) базисного.

Результатом соотношения одноименных показателей могут быть следующие относительные показатели-

1. Относительные величины динамики, которые характеризу­ют изменение процесса во времени, и показывают, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень изучаемого показателя по сравнению с предыдущим периодом времени. Относитель­ные величины динамики могут исчисляться в долях единицы (коэффициентах), когда сравниваемая величина делится на базу сравнения. Если мы умножим полученный коэффициент в до­лях единицы на 100%, то получим результат сопоставления в про­центах.
   

Коэффициент динамики = П₁ / П₀ (в долях единицы).

Темп роста = П₁ / П₀ х100%(в процентах),

где П₁ — значение показателя в отчетном периоде; П₀ — значение показателя в базисном периоде.


Ответ на вопрос: «На сколько процентов изменился показа­тель в отчетном периоде по сравнению с базисным?» можно получить, рассчитав темп прироста (снижения). Эта относитель­ная величина динамики исчисляется как разность между вели­чиной темпа роста, выраженной в процентах, и 100%.


Темп прироста (+), снижения (-) = Темп роста, % - 100%


Пример. Прибыль от продажи продукции кондитерской фаб­рики в IV квартале (отчетном) снизилась по сравнению с III кварталом (базисным) с 400 до 310 тыс. руб. Таким образом снижение прибыли от продажи продукции составило 0,775 доли единицы (310 : 400 = 0,775), или темп изменения прибыли от продажи продукции составил 77,5% (310 : 400 х 100% = = 77,5%) по сравнению с III кварталом. То есть прибыль от продажи продукции колбасного завода в IV квартале состав­ляла 77,5% от прибыли от продажи продукции в III квартале, или темп снижения прибыли составил 22,5% (77,5% — 100% = -22,5%).

Следует добавить, что могут исчисляться как цепные, так и базисные темпы роста и прироста по нескольким временным отрезкам. Цепной прирост — это отношение последующего зна­чения показателя к предыдущему, а базисный — отношение к базисной величине.

2. Относительная величина структуры характеризует долю отдельной части в общем объеме совокупности. Ее рассчитыва­ют как отношение числа единиц в отдельной части совокупно­сти к общей численности единиц (или объему) всей совокуп­ности. Относительные величины структуры называют удельным весом или долей и исчисляют обычно в процентах ко всей сово­купности либо в долях единицы.
   

Удельный вес, % = П₁ / Пх100%

где П₁ — величина отдельной части совокупности; П— вся совокупность (целое).

Пример. В IV квартале у предприятия было оборотных средств на сумму 88 815 тыс.руб. Из них запасы составили 47 072 тыс.руб., дебиторская задолженность — 21315 тыс.руб., а денежные сред­ства — 20 428 тыс. руб. Таким образом, оборотные активы кон­дитерской фабрики имеют следующую структуру:

53% оборотных активов составляют запасы (47 072 : 88 815 х 100%), 24% — дебиторская задолженность (21315 : 88 815 х 100%) и 23% — денежные средства (20428 : 88 815 х 100%).

3. Относительные величины координации отражают соотно­шение между частями одного целого. К таким величинам отно­сятся, например, соотношение между величинами заемного и собственного капитала предприятия, между численностью ра­бочих и административно-управленческого персонала органи­зации и т.д. Относительные величины координации могут пока­зывать, сколько единиц одной части приходится на 100 или 1000 единиц другой части.
   
4. Относительные величины наглядности характеризуют ре­зультат сопоставления одноименных показателей, относящихся к одному и тому же периоду времени, но к разным объектам или территориям. Эти относительные величины используются для сравнительной оценки результатов деятельности отдельных предприятий отрасли или для оценки уровня развития разных регионов. Исчисляются они либо в процентах, либо в долях еди­ницы, показывающих, во сколько раз одна из сравниваемых величин больше (меньше) другой.
   

Пример. Выручка от продажи продукции кондитерской фаб­рики N в IV квартале была 28 655 тыс.руб., что составляет 73% от среднестатистического показателя выручки от продажи ана­логичной продукции в городе К.

Этот вид относительных величин нашел широкое примене­ние в международных сопоставлениях, при сравнении резуль­татов деятельности организаций различных форм собственнос­ти, при сопоставлении цен, величин акционерного капитала и т.д.

5. Другой вид относительных величин — это результат сопо­ставления разноименных абсолютных показателей. К ним отно­сятся относительные величины интенсивности. В их числе можно
   

назвать такие важные коэффициенты, отражающие качествен­ную сторону деятельности предприятия или организации, как финансовые коэффициенты деловой активности, фондоотда­чу, фондовооруженность, материалоотдачу, доходность того или иного вида деятельности и пр. Эти величины исчисляются обычно в долях единицы (реже в процентах, например рентабельность) и являются так называемыми именованными числами (т.е. имеют конкретное наименование). Важной чертой их является сопос­тавление разноименных абсолютных показателей.

Например, обо­рачиваемость (отдача) собственного капитала — это отношение выручки от продажи продукции (товаров) к среднегодовой сто­имости собственного капитала, а рентабельность продаж — это отношение прибыли от продажи к сумме выручки, полученной от продажи продукции. В числителе и в знаменателе этих коэф­фициентов — разноименные показатели.

Итак, относительные величины — это один из важнейших способов обобщения и анализа экономической информации.


Группировка как способ анализа предполагает определенную классификацию процессов и факторов, их обусловливающих. Аналитические группировки предназначены для выявления взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми объектами, показателями.

Балансовый способ служит как отражение пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей. Этот метод широко распространен в практике бухгалтерского учета и планирования.

Графические методы используются для быстрого нахождения значения функциональных зависимостей с помощью геометрического изображения на плоскости.

Количественные методы факторного анализа позволяют определить влияние факторов на изменение результативного показателя.

Факторный анализ, где эта зависимость носит функциональный характер, называется, как отмечалось ранее, детерминированный.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:


Аддитивные:

Y= Xi =X1+X2+X3+...+Хп

Здесь результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов.


Мультипликативные:

Y= П Xi=Xl*X2*X3*...*Xn

Данная модель применяется тогда, когда результативный показатель - произведение нескольких факторов.


Кратные:

Y= XI/ Х2

Применяются, когда результативный показатель есть частное от деления одного факторного показателя на величину другого.


Основными методами факторного анализа являются методы последовательного элиминирования факторов. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя кроме одного. Суть метода состоит в том, что последовательно рассчитывается влияние фактора на изменение результативного показателя при допущении, что в конкретный момент времени влияние оказывает только один фактор, а другие остаются неизменным и при условии, что факторы не связаны друг с другом.

Метод цепной подстановки используется для всех типов детерминированных моделей и является базовым факторного анализа.


Рассмотрим основные этапы его использования:


1. Составляется модель для анализа, причем соблюдается строгая последовательность факторов в модели:

1). Количественный фактор;

2). Структурный фактор;

3). Качественный фактор.

Y = А*В,

где

А - количественный показатель;

В - качественный показатель.

2. Составление расчетов, в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на фактический. Количество таких расчетов равно количеству факторов плюс один: Y1=A1*B1 Y'= A2*B1 Y2=A2*B2

3. Определение влияния факторов на изменение результативного показателя путем последовательного вычитания из каждого последующего расчета предыдущего. При этом определяется влияние того фактора, который изменяет свой уровень в этих двух расчетах:

AY (A)= Y'-Y1

AY(B)= Y2-Y'

4. Балансовая увязка результатов вычислений состоит в том, что общее изменение результативного показателя должно быть равно сумме его изменений под влиянием всех факторов в модели:

AY =AY(A)+AY(B)


Метод абсолютных разниц - это сокращенный вариант метода цепных подстановок и используется только в мультипликативных и смешанных моделях типа: Y=(a - b)*c и Y=a*(b - c) и рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Используя модели детерминированного анализа, рассмотренные ранее, на основе элиминирования исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. В действительности же факторы изменяются совместно и взаимодействуя друг с другом оказывают влияние на результативный показатель. Дополнительный прирост при этом присоединяется при элиминировании к одному из факторов, как правило к последнему. Поэтому величина влияния факторов на результативный показатель зависит от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.


Интегральный метод, который применяется в мультипликативных и смешанных моделях (сочетание кратной и аддитивной моделей), позволяет избежать этого недостатка. Дополнительный прирост результативного показателя, образованный от взаимодействия факторов раскладывается между ними пропорционально их воздействию на результативный показатель.


На практике не все экономические явления можно изучать, используя четкую функциональную зависимость. Стохастические зависимости отличаются приблизительностью, неопределенностью. В данном случае для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, широко используется метод корреляционного и регрессионного анализа.


Отличают парную и множественную корреляцию. Парная - это связь между двумя показателями. Множественная, когда с результативным показателем взаимодействует несколько факторов. Теснота связи между изучаемыми явлениями измеряется корреляционным отношением. Необходимыми условиями для применения корреляционного анализа являются наличие достаточно большого количества наблюдений о величине факторных и результативных показателей и исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение в тех или иных источниках информации.

Способы оптимизации показателей и экономико-математических методов включают в себя:


1. Методы линейного программирования для решения экстремальных задач, часто встречающихся в экономике. Решение таких задач сводится к нахождению крайних значений (max и min). Оно основано на решении системы линейных уравнений, когда зависимость между изучаемыми явлениями строго функциональна. Одним из примеров является транспортная задача, решение которой сводится к выбору из всех допустимо возможных ( альтернативных) вариантов лучшего, оптимального. Задачи решаются двумя способами: симплекс-методом и распределительным методом.


2. Теория игр - теория математических моделей исследует оптимальные стратегии в ситуации игрового характера. К ним относятся ситуации, связанные с выбором наивыгоднейших производственных решений, хозяйственных взаимоотношений между предприятиями различных форм собтвенности, между хозяйственными субъектами и коммерческими банками. Ситуацию можно представить как игру двух, трех и более игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды за счет, своего выигрыша за счет другого игрока. Количество стратегий у каждого игрока может быть конечным и бесконечным, отсюда и игры подразделяются на конечные и бесконечные. На промыш-ленных предприятиях теория игр может использоваться для выбора оптимальных решений при создании рациональных запасов сырья, материалов, п/ф„ в вопросах качества продукции и др.


З. Теория массового обслуживания - вероятностные модели реальных систем обслуживания населения, при котором время обслуживания будет минимальным, а качество - высоким, не будет излишних затрат.

Кроме экономико-математических моделей, применяемых на макроуровне, существует экономико-математическое моделирование микроуровневых финансовых ситуаций:


1. Модели операций дисконтирования - обусловлено неравноценностью одинаковых по абсолютной величине сумм денежных средств сегодня и в будущем. Дисконтирование позволяет учитывать в операциях фактор времени. Различают математическое дисконтирование, коммерческий или банковский учет.

2. Модели финансовых потоков отражают целый ряд последовательных платежей: по заключенным договорам, по погашению банковского кредита и т.п., распределенных во времени.

З. Модели инфляции, с помощью которых устанавливается количественное соотношение по определению влияния инфляции на показатели финансовой операции.

4. Модели операций с облигациями. В процессе моделирования операций с облигациями применяются различные показатели: курс, цена, доходность облигаций; определяется общий доход по операции покупки-погашения облигации.

5. Модели операций с акциями. Как и в предыдущих моделях при анализе операций с акциями необходимо проводить расчеты по нескольким показателям: доходность, курсовая стоимость, рыночная цена акций, доходность от финансовых операций с акциями.

6. Модели сравнения эффективности операций. Для выбора выгодной схемы финансовой или коммерческой операции необходимо проводить их сравнение. При расчете эффективности финансовых операций используют сравнительную доходность, которая на основе допущения в равенстве финансовых результатов различных вариантов инвестиций приводит к понятию эквивалентных ставок простых или сложных процентов. Это позволяет получить инструмент корректного сравнения финансовых операций.


К наиболее эффективным методам хозяйственной деятельности с целью выявления резервов экономии затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов на производство продукции относится функционально-стоимостной анализ (ФСА).

ФСА основывается на утверждении, что каждый продукт, объект и т. д. существует и вырабатывается для того, чтобы удовлетворять определенные потребности, т.е. выполнять определенные функции. Но используя тот или иной предмет, можно увидеть, что он выполняет не одну, а всегда несколько функций, которые можно разделить на:


- основные, выполняющие главную функцию;

- выполняющие дополнительную роль;

- ненужные функции.


Отсюда, если функции не нужны, то и затраты на их создание также лишние. Поэтому ФСА все затраты подразделяют на функционально-необходимые для выполнения объектом его функционального назначения и на излишние затраты в результате несовершенства конструкторских решений. Кроме того, необходимо отметить, что каждая функция может быть выполнена разными способами путем разного технологического и технического решения, и соответственно, требует разных объемов затрат. Выбирая тот или иной способ осуществления определенной функции, можно заранее определить минимальную сумму затрат на ее создание.

Таким образом, ФСА - это метод поиска более дешевых способов выполнения главных функций путем организационных, технических, технологических и др. изменений производства при одновременном исключении лишних функций.