Методическое пособие чебоксары 2007 Под общей редакцией Ермошкина В. П. Методическое пособие для малого бизнеса
| Вид материала | Методическое пособие |
Содержание"XI. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2. Минфин не намерен отменять НДС по просьбе малого бизнеса |
- Методическое пособие чебоксары 2007 Под общей редакцией Ермошкина В. П. Методическое, 4334.24kb.
- Учебно-методическое пособие Москва, 2009 ббк-63. 3 /2/я 73 удк-930. 24 Степнова, 154.54kb.
- Методическое пособие по организации медицинского обеспечения внутренних войск, 8391.46kb.
- Учебно-методическое пособие чебоксары 2010 ббк, 2567.6kb.
- Методическое пособие москва 2007 министерство образования российской федерации федеральное, 2499.29kb.
- Учебно-методическое пособие Издательство Москва, 6471.08kb.
- Методическое пособие Москва 2004 Профилактика профессиональной деформации личности, 1410.68kb.
- Учебно-методическое пособие Специальность 032401 Реклама Чебоксары, 819.41kb.
- Учебно-методическое пособие Минск Белмапо 2007, 695.29kb.
- Учебно-методическое пособие по изучению дисциплины и выполнению письменной работы для, 316.68kb.
"XI. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
11.2.1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящем разделе - единый налог) применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящего раздела розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящего раздела оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
- распространения и (или) размещения наружной рекламы;
- распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.
11.3.2. Значения корректирующих коэффициентов (К2) базовой доходности оказания бытовых услуг:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Бытовые услуги │Корректирующий │
│ │коэффициент в│
│ │зависимости от│
│ │вида бытовых ус-│
│ │луг │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Ремонт, окраска и пошив обуви │ 0,55 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, го-│ │
│ловных уборов и изделий текстильной галантереи; ре-│ │
│монт, пошив и вязание трикотажных изделий: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│ремонт и пошив меховых и кожаных изделий, головных│ 0,35 │
│уборов и изделий текстильной галантереи │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│ремонт и пошив швейных изделий; ремонт, пошив и вяза-│ 0,30 │
│ние трикотажных изделий │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлек-│ │
│тронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов;│ │
│ремонт и изготовление металлоизделий: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│ремонт и техническое обслуживание бытовой техники,│ 0,40 │
│компьютеров и оргтехники; ремонт часов │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│ремонт и изготовление металлоизделий │ 0,45 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Изготовление и ремонт мебели │ 0,75 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Химическая чистка и крашение, услуги прачечных │ 0,25 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Ремонт и строительство жилья и других построек: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│ремонт и строительство жилья и других построек │ 0,60 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве│ 0,75 │
│жилья и других построек │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Техническое обслуживание и ремонт транспортных│ 0,50 │
│средств, машин и оборудования (за исключением услуг по│ │
│ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотран-│ │
│спортных средств) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Услуги фотоателье и фото- и кинолаборатории, тран-│ 0,75 │
│спортно-экспедиторские услуги (кроме фото- и киноус-│ │
│луг) │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│фото- и киноуслуги │ 0,60 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Услуги бань и душевых, парикмахерских; услуги органи-│ │
│заций по прокату; ритуальные, обрядовые услуги: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│услуги бань и душевых │ 0,50 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│услуги парикмахерских │ 0,40 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│услуги по прокату игровых программ, видео- и аудиокас-│ 0,75 │
│сет │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│прочие услуги по прокату │ 0,40 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│обрядовые и ритуальные услуги │ 0,15 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│услуги по чистке обуви │ 0,30 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│прочие услуги непроизводственного характера │ 0,20 │
└──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
11.3.3. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания ветеринарных услуг - 0,30.
11.3.4. Значения корректирующих коэффициентов (К2) базовой доходности оказания автотранспортных услуг:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Автотранспортные услуги │Корректирующий │
│ │коэффициент в│
│ │зависимости от│
│ │вида автотран-│
│ │спортных услуг │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Грузовые перевозки │ 1,0 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Пассажирские перевозки: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│легковым автотранспортом │ 0,7 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│микроавтобусами пассажировместимостью до 15 мест │ 1,0 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│автобусами пассажировместимостью свыше 15 мест │ 0,8 │
└──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
11.3.5. Значения корректирующих коэффициентов (К2) базовой доходности розничной торговли:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Розничная торговля │Корректирующий │
│ │коэффициент в│
│ │зависимости от│
│ │видов товаров │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1. Розничная торговля, осуществляемая через объекты│ │
│стационарной торговой сети, имеющей торговые залы: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Продовольственными товарами (кроме алкогольной продук-│ 0,70 │
│ции) │ │
├---────────────────────────────────────────────────────┼──────────────--┤
│алкогольной продукцией │ 0,85 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Непродовольственными товарами: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│табачными изделиями; запасными частями к автомобилям;│ 0,80 │
│одеждой, обувью и другими изделиями из натуральной ко-│ │
│жи (в том числе галантерейными изделиями из кожи); ме-│ │
│хами и меховыми изделиями; ювелирными изделиями; пар-│ │
│фюмерно-косметическими товарами; тканями; строительны-│ │
│ми материалами; бытовой и вычислительной техникой,│ │
│осветительными приборами, средствами связи, кино- и│ │
│фототехникой; минитракторами, мотоблоками, комплектами│ │
│навесных орудий и другой автомототехникой │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│одеждой, обувью, головными уборами (кроме из натураль-│ 0,65 │
│ной кожи и меха), бельем, чулочно-носочными изделиями;│ │
│товарами бытовой химии, мылом и синтетическими моющими│ │
│средствами; посудой, хозяйственными товарами; цветами │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│прочими непродовольственными товарами │ 0,55 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2. Розничная торговля, осуществляемая через объекты│ │
│стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов,│ │
│и розничная торговля, осуществляемая через объекты│ │
│нестационарной торговой сети: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Продовольственными товарами │ 0,60 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│Непродовольственными товарами: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│табачными изделиями; запасными частями к автомобилям;│ 0,80 │
│одеждой, обувью и другими изделиями из натуральной ко-│ │
│жи (в том числе галантерейными изделиями из кожи); ме-│ │
│хами и меховыми изделиями; тканями; ювелирными изде-│ │
│лиями; минитракторами, мотоблоками, комплектами навес-│ │
│ных орудий и другой автомототехникой │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│парфюмерно-косметическими товарами; строительными ма-│ 0,70 │
│териалами; бытовой и вычислительной техникой, освети-│ │
│тельными приборами, средствами связи, кино- и фототех-│ │
│никой │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│одеждой, обувью, головными уборами (кроме из нату-│ 0,60 │
│ральной кожи и меха), бельем, чулочно-носочными изде-│ │
│лиями; товарами бытовой химии, мылом и синтетическими│ │
│моющими средствами; посудой, хозяйственными товарами;│ │
│цветами │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│мебелью, коврами и ковровыми изделиями │ 0,65 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│прочими непродовольственными товарами │ 0,45 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│3. Развозная (разносная) торговля (за исключением тор-│ 0,40 │
│говли подакцизными товарами, лекарственными препарата-│ │
│ми, изделиями из драгоценных камней, оружием и патро-│ │
│нами к нему, меховыми изделиями и технически сложными│ │
│товарами бытового назначения) │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
11.3.6. Значения корректирующих коэффициентов (К2) базовой доходности оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Услуги общественного питания, оказываемые через │Корректирующий │
│ │коэффициент в│
│ │зависимости от│
│ │категории точки│
│ │общественного │
│ │питания │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│рестораны: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│"люкс" │ 0,75 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│высшей категории │ 0,65 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│первой категории │ 0,55 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│бары: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│"люкс" │ 0,70 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│высшей категории │ 0,60 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│первой категории │ 0,50 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│кафе: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│С реализацией алкогольной продукции │ 0,60 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│без реализации алкогольной продукции │ 0,40 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│столовые, закусочные и другие точки общественного пи-│ │
│тания: │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│С реализацией алкогольной продукции │ 0,50 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│без реализации алкогольной продукции │ 0,25 │
└──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
11.3.7. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей - 0,15.
11.3.8. Значения корректирующих коэффициентов (К2) базовой доходности распространения и (или) размещения наружной рекламы:
┌──────────────────────────────────────────────────────┬────────────────┐
│ Распространение и (или) размещение наружной рекламы │ Корректирующий │
│ │ коэффициент │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│1. Распространение и (или) размещение наружной рекламы│ 0,07 │
│с любым способом нанесения изображения, за исключением│ │
│наружной рекламы с автоматической сменой изображения │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│2. Распространение и (или) размещение наружной рекламы│ 0,08 │
│с автоматической сменой изображения │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼────────────────┤
│3. Распространение и (или) размещение наружной рекламы│ 0,10 │
│посредством электронных табло │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴────────────────┘
11.3.9. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах - 0,08.
11.3.10. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания услуг по временному размещению и проживанию - 0,1.
11.3.11. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей - 1,0.
11.3.12. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - 0,6.
11.3.13. Значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках - 0,9".
Новости весны 2007 года петитом
1. Налоговому "терроризму" в России грядет конец
С 1 января 2007 г. вступили в силу новации Налогового кодекса РФ, принятые с целью усовершенствования администрирования налогов и сборов.
Главные поправки касаются проведения камеральных налоговых проверок (документальных). Для таких проверок, например, установлен перечень документов, которые требуются для проведения контрольного мероприятия. Также утвержден закрытый перечень случаев, когда у налогоплательщика возникает обязанность по предоставлению дополнительных документов.
Кроме того, изменяются правила проведения выездных налоговых проверок, а их количество и сроки проведения ограничиваются. В частности, одну организацию можно проведать с проверкой не более двух раз в календарный год. "Растягивать" удовольствие на несколько месяцев, а то и лет, уже не получится: в строго определенных случаях проверка может продлиться с двух до шести или девяти месяцев. Но на это требуется решение вышестоящих инстанций.
Если же при повторной выездной проверке "всплывают" новые нарушения, не выявленные при первой, за них налогоплательщик не наказывается. Правда, есть оговорка: тут не должно быть сговора между проверяемым и контролером.
Понятие встречных проверок Налоговым кодексом не предусмотрено, но налоговики смогут требовать документы у контрагентов или третьих лиц, связанных с проверяемым "клиентом".
С 1 января освобождаются от ответственности налогоплательщики за то, что последовали неправильному (как впоследствии оказалось) совету в официальных разъяснениях Минфина - не начисляется не только штраф, но и пени. Приоритет разъяснений Минфина над пояснениями налоговиков также четко утверждается.
Говоря о других новациях первой части НК РФ, следует упомянуть, что теперь органы Федерального казначейства не принимают налоговые платежи в иностранной валюте: обязанность по уплате налогов должна исполняться только в рублях.
Организации, имеющие численность более 250 человек, также должны учесть, что с 1 января 2007 г. декларации и расчеты налогов инспекция будет принимать только в электронном виде. Как объясняли в Федеральной налоговой службе, речь идет о защищенных каналах связи. Иными словами, таким организациям сдавать отчетность надо с помощью Интернет-технологий, а не на бумаге и дискетах. В противном случае обязанность налогоплательщика не будет признаваться исполненной - со всеми вытекающими отсюда последствиями.
2. Минфин не намерен отменять НДС по просьбе малого бизнеса
Попытки обсуждения дальнейших перспектив налоговой реформы между бизнесом и властью в последнее время становятся все более похожими на разговор о совершенно разных предметах. Хотя формально встречи бизнес-объединений с представителями Минфина проходят все чаще, серьезными успехами в лоббировании своих интересов не может похвастаться, пожалуй, ни одно предпринимательское сообщество. Так было при обсуждении пакета поправок о налоговом администрировании, принятом совсем не в том варианте, как рекомендовали предприниматели. То же можно наблюдать и в попытках добиться снижения НДС и ЕСН, на чем настаивают Российский союз промышленников и предпринимателей и «Деловая Россия».
На заседании президиума защищающей интересы малого и среднего бизнеса «Опоры России» предприниматели попытались обсудить с представителями Минфина проект основных направлений налоговой политики на 2008-2010 годы (правительство приняло их на заседании 2 марта, поручив ведомствам доработать).
И опять представления о том, какими должны быть долгосрочные перспективы развития налоговой системы, у Минфина и предпринимателей радикально разошлись. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы, по мнению ОПОРЫ, не затрагивают тех важных проблем, которые беспокоят малый бизнес. В первую очередь надо отменить или заменить другим налогом НДС как самый коррупционный налог, считает вице-президент ОПОРЫ Александр Паперно. Нужно дать дополнительные инвестиционные льготы предприятиям и радикально снизить ЕСН, уверен он. Спецрежимы, действующие сегодня для малого бизнеса, по его мнению, фактически делают непреодолимой границу между крупным и малым бизнесом, так как малые предприятия, не являющиеся плательщиками НДС, не могут быть поставщиками средних и крупных компаний. Ни одно из этих предложений в основных направлениях налоговой политики не фигурирует, подчеркнул представитель ОПОРЫ.
НДС лучше вообще отменить как оборотный налог, согласился с ним вице-президент ОПОРЫ Владислав Корочкин. «Непонятно, когда была потеряна суть этого налога, это должен был быть налог только с добавленной стоимости, а не с цены продажи», - напомнил он. Надо снижать не номинальную, а реальную нагрузку на бизнес, по аналогии с тем, как банки обязали публиковать эффективную ставку кредита, государство также должно объявить эффективную ставку налогообложения, уверены в ОПОРЕ. "У государства есть сейчас довольно большой финансовый «жирок», и сегодня как раз тот момент, когда можно попытаться смоделировать новую конструкцию налогообложения, - уверен г-н Паперно. - И даже если что-то не получится, государство много не потеряет". Представитель Минфина не согласился с такой постановкой вопроса.
Проект трехлетнего бюджета построен исходя из понижательного тренда нефтяных цен. Учитывая, что в ближайшие два года страна может столкнуться со сложностями в финансировании пенсионной системы, поэтому никакой речи о снижении ЕСН быть не может, пояснил директор департамента налоговой политики Минфина Илья Трунин. Согласившись с тем, что НДС самый "коррумпированный" налог, он отметил, что коррупция - проблема всех государственных структур, и это не повод для отмены налога. Все причины плохого администрирования этого налога, по мнению чиновника Минфина, лежат за рамками Налогового кодекса, в частности, это недостатки в регистрации юрлиц и плохое взаимодействие с банковской системой.
Введение каких бы то ни было инвестиционных льгот при существующей системе амортизаций в Минфине считают необоснованным удвоением льготирования бизнеса. По поводу налоговых спецрежимов для малого бизнеса и НДС представитель Минфина напомнил, что когда принимался закон, вводящий упрощенный порядок налогообложения со значительно сниженной налоговой нагрузкой, предполагалось, что спецрежимом будут пользоваться только микробизнес, не поставляющий крупным предприятиям никакой продукции. "Не нужно стремиться максимально упрощать налоговую систему - многие злоупотребления налоговых органов не имеют отношения к Налоговому кодексу. Да и они в свою очередь также подвержены частым проверкам прокуратуры, которая в свою очередь спрашивает, насколько достаточны их усилия по обеспечению мобилизации средств в бюджет",- пояснил г-н Трунин. «Ну и вас тоже можно понять, Минфин - как финансовый директор, который не заботится о том, чтобы приумножить капитал. Его дело капитал не потерять, а приумножением должен заниматься генеральный директор», - сделал реверанс в сторону Минфина вице-президент ОПОРЫ Александр Паперно. На том и не договорились.