Который проходит в Российской Федерации при поддержке Европейского Союза

Вид материала

Документы

Содержание МСФО (IAS) 12 Налоги на прибыль 1Введение Цель Сфера применения ПРИМЕР - Постоянная разница ББ - бухгалтерский баланс, ОПУ Начисление расхода по налогу на прибыли за отчетный период 2Постоянные разницы 3Определения Бухгалтерская прибыль («чистая прибыль до налогообложения») Налогооблагаемая прибыль (или налоговый убыток) Расходы (или доходы) по налогу Текущий налог Обязательства по отложенному налогу Активы по отложенному налогу Временная разница Налоговая база Отложенный налог – основные принципы Рассмотрим примеры: I вариант – без применения МСФО 12 I вариант II вариант I вариант ... Полное содержание

Подобный материал:

• «Отчеты о движении денежных средств», 925.65kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 36 Обесценение активов, 1149.37kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 38 Нематериальные активы, 1269.36kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 4 Договоры страхования, 1408.98kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 16 Основные средства, 1319.08kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ifrs) 7 финансовые инструменты: раскрытие информации, 1716.42kb.
• Для профессиональных бухгалтеров мсфо (ias) 10 События после отчетной даты, 465.91kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 1145.71kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 1221.67kb.
• Структура сборника: Информация и примеры Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный, 2236.61kb.

Проект финансируется ЕС

ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ БУХГАЛТЕРОВ

МСФО (IAS) 12 Налоги на прибыль
www.accountingreform.ru

ПРЕДИСЛОВИЕ


Перед вами обновленная версия учебного пособия, подготовленного группой специалистов проекта «Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности», который проходит в Российской Федерации при поддержке Европейского Союза.


Данная серия посвящена принципам Международных Стандартов Финансовой Отчетности (МСФО). Пособия задуманы как серия материалов для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.


Каждый сборник рассчитан не более чем на три часа занятий.


Структура сборника:

• Информация и примеры
  
• Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)
  
• Ключ к вопросам для самоконтроля
  

Проект осуществляется силами сотрудников компаний ЗАО ПрайсвотерхаусКуперс Аудит, ФБК, Агроконсалтинг и ACCA.


Список всех сборников серии можно найти на веб-сайте проекта.


Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии, с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.


Рабочая группа проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии.


Контактная информация:

e-mail	Web
victoria.stepanova@ru.pwc.com	www.accountingreform.ru
Tel.	Fax.
+ 7 495- 967-6000	+ 7 495- 967-6001

Россия, Москва, январь 2007 года (обновленная редакция)


СОДЕРЖАНИЕ

1Введение

1. Цель

Цель настоящего пособия – помочь специалистам изучить особенности бухгалтерского учета и раскрытия информации о налогах на прибыль в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 12.


Определения используемых терминов приведены в разделе 3


Отложенный налог возникает при учете временных разниц между системой налогообложения и системой бухгалтерского учета. Это экономическое событие, в результате которого возникает налог, независимо то того, когда уплачен налог ( или когда он взимается). Это образует связь между системами налогообложения, отраженными в налоговой отчетности.

2. Задача

Бухгалтерская прибыль может отличаться от налогооблагаемой, поскольку каждая из них определяется в соответствии с собственными правилами и нормативными актами.


МСФО представляет собой единый пакет методических инструкций для составления финансовой отчетности, но порядок расчета налоговых обязательств установлен в налоговом законодательстве и в Налоговом Кодексе Российской Федерации.


Нередко налоги собираются как задолженность либо авансом. При этом возникает разница во времени между моментом, когда прибыль отражается в отчетности, и моментом уплаты налога на эту прибыль, что влечет образование налогового обязательства (или налогового актива).


МСФО (IAS) 12 устанавливает нормы, позволяющие преодолеть эту проблему таким образом, чтобы финансовая отчетность, составляемая в соответствии с различными налоговыми правилами, отражала результаты взимания налогов в соответствующий момент времени.


МСФО (IAS) 12 определяет порядок учета налогов на прибыль, а также налоговых последствий:


1. Операций текущего периода, которые отражены в финансовой отчетности;


2. Будущего возмещения/погашения активов и обязательств, которые отражены в бухгалтерском балансе.


Если возмещение/погашение активов и обязательств приведет к увеличению или уменьшению будущих налоговых выплат, то МСФО (IAS) 12 предусматривает признание обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу).


МСФО (IAS) 12 требует от компаний учитывать налоговые последствия операций так же, как учитываются сами операции, т.е.:

• По операциям, отражаемым в отчете о прибылях и убытках, все налоговые последствия также отражаются в отчете о прибылях и убытках.
  

• По операциям, отражаемым непосредственно на счете капитала, налоговые последствия также отражаются на счете капитала (например, переоценка стоимости имущества).
  

Признание отложенных налоговых активов и обязательств при объединении бизнеса влияет на величину гудвилла, возникающего в результате этого объединения.


МСФО (IAS) 12 также регламентирует:

1. Признание активов по отложенному налогу, возникающих при перенесении на будущее неиспользованных налоговых убытков или неиспользованных налоговых кредитов;
   
2. Представление налогов на прибыль;
   
3. Раскрытие информации о налогах на прибыль.
   

3.