Geum.ru

1. Учет операций по прочим счетам в банках

Вид материалаДокументы

Содержание


13. Учет кассовых операций и денежных документов
3. Натурально веществен­ному составу
4. По степени использования
АОi = (АС /∑ОПР
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

13. Учет кассовых операций и денежных документов


Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.


14.Учет переводов в пути

Учет денежных документов и переводов в пути

Кроме наличных денег в кассе предприятия могут хранится ценные документы, в которые предприятие вложило свои средства - это путев­ки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, акцизные марки и др.) Они учитываются на актив­ном счете 56 "Денежные документы". Приобретение денежных доку­ментов в учете отражается: дебет 56, кредит 50, 51, 52, 76.

Поставщик сдает расчетные чеки в обслуживающий банк для зачис­ления суммы платежа на свой расчетный счет. Чековые книжки приме­няются как для расчета за товары, так и за различные услуги, выпол­ненные сторонними предприятиями (за транспортные услуги, погру-зочно-разгрузочные работы и др.).

По окончании срока действия чековой книжки неиспользованная сумма зачисляется банком на расчетный счет владельца чековой книж­ки. Лимит денежных средств по заявлению предприятия может быть дополнен.

Записи по операциям с чековыми книжками следующие:

Содержание операции Дебет

Кредит

Перечисление сумм с расчетного счета на лимитированную чековую книжку

поступление материалов, оборудования, товаров и др. от поставщика


15. Экономическая санкции

1. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь (далее - Инструкция) разработана в соответствии со статьями 26 и 30 Банковского кодекса Республики Беларусь, другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

(в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213)

2. Термины "кассовые операции", "лимит остатка кассы", "выручка", "уполномоченные лица", "специализированный кооператив", используемые в настоящей Инструкции, имеют значение, определенное Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 марта 2003 г. N 57 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 45, 8/9394) (далее - Правила).

3. Настоящая Инструкция устанавливает ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов (далее - предприятия) за нарушение Правил и определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях.

4. За осуществление расчетов наличными денежными средствами предприятиями с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня

-Республики Беларусь взыскивается штраф в размере 10% от суммы не сданной в установленные сроки выручки, за исключением части второй настоящего пункта, (в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213)

За несоблюдение порядка и сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка либо организациям Министерства связи и информатизации Республики Беларусь индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, специализированными кооперативами, общественными организациями (объединениями), осуществляющими предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, взыскивается штраф в размере 1% от суммы несданной выручки, поступившей в период между установленными банком сроками сдачи выручки, из которой вычитается размер фактической потребности в разменных наличных деньгах на каждое рабочее место кассира, установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь на дату совершения нарушения, (часть вторая п. 7 в ред. постановления Правления Нацбанка от 26.12.2006 N 213)

8. За несоблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы, взыскивается штраф в размере 10% от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

За выдачу наличных денежных средств под отчет на командировочные и другие предстоящие расходы без полного отчета по ранее выданным суммам взыскивается штраф в размере 10% от суммы вновь выданных под отчет наличных денежных средств, за исключением случаев, установленных абзацем первым части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики Беларусь.

9. За использование выручки сверх установленных банком размеров использования выручки взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.

10. За нецелевое использование наличных денежных средств, полученных из касс банков, взыскивается штраф в размере 10% от суммы нарушения.


16. Классификация ОС.

1.по отраслям народного хозяйства

-промышленность

- сельское хозяйство

- транспорт

- строительство

- торговля

-связь

2. по функциональному назначению

- средства основного вида деятельности

- основные средства других производственных отраслей

-основные средства непроизводственных отраслей

3. Натурально веществен­ному составу

- передаточные устройства

-здания

-сооружения

- машины и оборудование

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности

-тран. сре-ва

4. По степени использования

-действующие

-наход. в запасе

- бездейст­вующие основные средства


18. Учет поступления ОС

1.Приобретение основных средств у поставщиков.

Д-т 08-4 - К-т 60, 76 - приобретены объекты основных средств у по­ставщиков, произведены расходы по доставке имущест­ва в организацию сторонними организациями;

Д-т 18-1 - К-т 60, 76 - отражен выставленный НДС;

Д-т 60, 76 - К-т 51 (52) - произведена оплата за приобретенные основные средства;Д-т 08-4 - К-т 23 - произведена доставка имущества собственным транспортом;

Д-т 01 - К-т 08-4 - ввод в эксплуатацию;Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС от фактической себестоимости доставки собственным транспортом.

2. Строительство объектов основных средств а) подрядным способом: Д-т 08-3 - К-т 60 - на сумму затрат по строительству;

Д-т 18-1 - К-т 60 - отражен выставленный подрядчиком НДС;

Д-т 60 - К-т 51 - произведена оплата подрядчику; Д-т 01 - К-т 08-3 - принят в эксплуатацию законченный объект; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС при вводе построенного объекта. Д-т 68 - К-т 18-1 - принят к вычету "входной" НДС, выделенный подрядчиком, в объеме оплаченного НДС, в месяце ввода объекта в эксплуатацию;

Д-т 68 - К-т 18-1 - принимается к вычету НДС по введенному в экс­плуатацию объекту

б) хозяйственным способом:

Д-т 08-3 - К-т 70, 69, 68, 10 и т.д. - на сумму затрат по строительству; Д-т 01 - К-т 08-3 - принят в эксплуатацию законченный строитель­ством объект; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС при вводе объекта в эксплуатацию; Д-т 68 - К-т 18-1 - принимается к вычету НДС по введенному в экс­плуатацию объекту Д-т 68 - К-т 18-3 - принят к вычету НДС, уплаченный за приобре­тенные для проведения капитального строительства объекты, в месяце ввода в эксплуатацию построенного объекта основных средств. 3. Создание (производство) организацией основных средств Д-т 23, субсчет 4.К-т 70, 69, 68, 10 и т.д. - на сумму затрат по созданию объекта основных средств; Д-т 08-3 - К-т 23-4 - списание затрат на стоимость созданного объекта;

Д-т 01 - К-т 08-3 – ввод в эксплуатацию; Д-т 18-1 - К-т 68 - начислен НДС в месяце ввода объекта.4. Поступление основных средств за счет внесенных учредителями вкладов в уставный фонд организации Д-т 08 - К-т 75, субсчет 1 - на оценочную стоимость;Д-т 01 - К-т 08 - основные средства вве­дены в эксплуатацию.5. Приобретение основных средств за счет кредита банка или займаД-т 08-4 - К-т 60 - на стоимость объекта основных средств;Д-т 18-1 - К-т 60 - на сумму выделенного НДС;

Д-т 60 - К-т 66 ,67 - оплата поставщику за счет кредитов (займов).Исчисленные суммы процентов по кредитам и займам учитываются обособленно на отдельных аналитических счетах:

Д-т 08-4 - К-т 66, 67 - на сумму процентов за кредит (заем), полученный на осуществление капитальных вложений, до ввода объекта в эксплуатацию;

Д-т 01 - К-т 08-4- основные средства введены в эксплуатацию по стоимости приобретения с добавлением процентов за кредит, оплаченных до ввода объекта в эксплуатацию.


19. документ ОС.


№
Название

1
Акт (накладная) приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств

-2
Акт приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

-3
Акт на списание основных средств

-4
Акт на списание автотранспортных средств

-6
Инвентарная карточка №51 учёта основных средств

-7
Опись инвентарных карточек по учёту основных средств

-8
Карточка учёта движения основных средств

-9
Инвентарный список основных средств (по месту их нахождения, эксплуатации)

-14
Расчёт амортизации основных средств (для промышленных предприятий) П. По основным средствам в эксплуатации А. По поступившим в прошлом месяцев



20 Учет амортиз ОС. (счет 02)

Амортизация основных средств начисляется:-по объектам, используемым в предпринима­тельской деятельности, — исходя из выбранного (в пределах установленного настоящим Положением диапазона) срока полезного использования линейным, нелинейным и производительным способами, за исключением случаев, -по объектам, не используемым в предпринимательской деятельности, — исходя из нормативного срока службы линейным способом.Организация самостоятельно определяет способы и методы начисления амортизации, в том числе по объектам одного наименования. До окончания срока полезного использования амортизи­руемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в нача­ле календарного года с обязательным отражени­ем в учетной политике (книге учета основных средств у индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев,При пересмотре способов и методов начисления амортизации недоамортизированная стои­мость объекта распределяется на оставшийся срок его полезного использования (в соответст­вии с применяемыми способами и методами начисления).


21. Нелинейный Метод.

Нелинейный способ заключается в нерав­номерном (по годам) начислении организацией амортизации в течение срока полезного использо­вания объекта основных средств.Объектом применения нелинейного способа начисления амортизации являются передаточные устройства, рабочие, силовые машины и механизмы, оборудование (включая оборудование связи), вычислительная техника и оргтехника

Нелинейный способ начисления амортизации не распространяется на следующие виды ма­шин, оборудования и транспортных средств:-машины, оборудование и транспортные сред­ства с нормативным сроком службы до 3 лет, легковые автомобили (кроме специальных);-отдельные виды оборудования гражданской авиации, срок полезного использования которых определяется исходя из установленных ресурсов;

-уникальную технику и оборудование, предна­значенные для использования только при опреде­ленных видах испытаний и производства ограни­ченного вида конкретной продукции;

-предметы интерьера, включая офисную мебель; предметы для отдыха, досуга и развлечений

При нелинейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается методом суммы чисел лет либо методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения до 2,5 раза.Применение метода суммы чисел лет предполагает определение годовой суммы аморти­зационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости объектов основных средств и отношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменате­ле — сумма чисел лет срока полезного использо­вания объекта.Сумма чисел лет срока полезного использова­ния объекта определяется по следующей формуле:

СЧЛ =(Спи * (Спи +1))/ 2

где СЧЛ — сумма чисел лет выбранного организа­цией самостоятельно в пределах установленного диапазона срока полезного использования объекта;Спи — выбранный организацией самостоя­тельно в пределах установленного диапазона срок полезного использования объекта.


22. Произ метод нач. аморт.

Производительный способ начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении организацией амортизации исходя из амортизи­руемой стоимости объекта и отношения натураль­ных показателей объема продукции (работ, услуг), выпущенной (выполненных) в текущем периоде, к ресурсу объекта, определенному в соответствии с пунктом 25 настоящего Положения.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчет­ном году по следующей формуле:

АОi = (АС /∑ОПРi ) * ОПР

где AOi — сумма амортизационных отчислений в году i, АС — амортизируемая стоимость объекта;OПРi — прогнозируемый в течение срока эксплуатации объекта объем продукции (работ, услуг) в году i,

i = 1,..., n — годы срока полезного использования объекта. Применение линейного, нелинейного или производительного способов начисления амортизации по объектам основных средств одного наименования предусматривает выделение их в отдельные подгруппы. Месячная норма амортизации при линей­ном и нелинейном способах ее начисления со­ставляет 1/12 ее годовой сумм Амортизационные отчисления по объектам основных средств, используемым в предпринима­тельской деятельности, производятся на протяже­нии всего срока полезного использования:

при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое, в том числе в связи с проведением ремонтов, продолжительностью до трех месяцев — путем ежемесячного включения амортизационных отчислений в издержки произ­водства или обращения;-при нахождении объектов основных средств в простое, в том числе в связи с проведением ремонтов, продолжительностью свыше трех ме­сяцев; в запасе; на консервации свыше 1 года — линейным способом исходя из установленного нормативного срока службы с отнесением амор­тизационных отчислений на внереализационные расходы.Амортизация по объектам основных средств, не используемым в предпринимательской деятельности, которые в отчетном месяце не эксплуатировались, начисляется за счет соответствующих источников линейным способом исходя из установленных нормативных сроков службы.


23..Арматиз.фонд

. Учет формирования и использования амортизационного фонда ведется на забалансовых счетах "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств"

. По дебету забалансового счета отражаются: коммерческими организациями, выполняющими работы и оказывающими услуги, учетной политикой которых предусмотрен метод учета реализации по отгрузке, суммы амортизационных отчислений, включенных в состав издержек производства с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию (за исключением сумм начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга), если особенности хозяйственной деятельности названных организаций не предусматривают наличия остатков по счетам учета затрат на производство; по иным видам деятельности - суммы, равные величине амортизационных отчислений в составе полной (с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию) себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Амортизационные фонды воспроизводства основных средств и нематериальных активов формируются с учетом следующих особенностей. Сумма амортизационных отчислений в составе полной себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) рассчитывается умножением удельного веса суммы амортизации (основных средств - с учетом индексации) в затратах на производство с учетом общехозяйственных расходов и расходов на реализацию (за исключением сумм начисленной лизингополучателем амортизации по объектам лизинга) нарастающим итогом с начала отчетного года на полную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) с начала отчетного года.

Затраты на производство принимаются в расчет по экономическим элементам без внутреннего и внутризаводского оборота, По кредиту забалансовых счетов "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств" и / или "Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов" в соответствии с учетной политикой организации отражается направление средств указанных амортизационных фондов на финансирование фактически произведенных в отчетном периоде:

капитальных вложений производственного назначения и затрат организации на жилищное строительство погашение кредитов и займов, полученных на эти цели, и процентов по ним (при их отнесении в течение отчетного года или по его окончании на увеличение стоимости объектов), у лизингодателей - инвестиционных расходов по объектам лизинга в составе лизингового платежа в соответствии с договором лизинга (графиком лизинговых платежей) и учетной политикой организации.