Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | ... | 19 | - завышение и занижение суммы проводок по дебиту и кредиту;
- неправомочное списание со счетов, когда служащий действует какагент или лицо, имеющее доверенность;
- фиктивные вклады;
- счета на фиктивные лица;
- фиктивные проводки по счетам клиентов;
- отнесение чеков служащих на счета клиентов;
- изъятие и уничтожение чеков служащих до переноса чеков вбухгалтерскую книгу;
- неправомочные снятия с временно неиспользуемых счетов;
- незаконное присвоение комиссионных сборов;
- незаконное присвоение вкладов;
- манипуляция с процентами по сберегательным счетам.
Бухгалтер, в круг обязанностей котороговходит бухгалтерский учет, имеет ограниченные возможности для злоупотреблений.Однако некоторые способы, к которым прибегают бухгалтеры, при определенныхобстоятельствах могут нанести банку существенный ущерб.
В небольших банках, где бухгалтерам,ведающим индивидуальными бухгалтерскими книгами и бухгалтерскими книгамисбережений, разрешено иметь доступ к наличным деньгам, гроссбуху и другимбанковским записям и документам, поле для их криминальной деятельностизначительно расширяется по сравнению с крупными банками.
Служащие, отвечающие за бухгалтерские книгисбережений, имеют возможность обманывать банки, в которых они работают,манипулируя процентами по сберегательным счетам. Это осуществляется путемзавышения фактических процентов, начисляемых на различные счета, ииспользования суммы, предоставленной в завышении, для компенсации фиктивныхрасходов – либо противсчета клиента, либо против контрольного счета.
III. Преступления, совершаемые другими категориями банковскихслужащих.
Наиболее уязвимыми для злоупотребленийявляются банковские кредитные и вексельные отделы.
Злоупотребления, осуществляемые банковскимислужащими, могут быть разделены по следующим направлениям:
- фиктивные кредиты;
- необеспеченные займы предприятиям, в которых руководители ислужащие банка имеют финансовую заинтересованность;
- займы под неадекватное и не обладающее ликвидностью (иди имеющееограниченную ликвидность) обеспечение;
- занижение сумм денежных сборов, ссудных процентов, скидок изавышение сумм выплаты процентов;
- занижение кредитовых и завышение дебетовых проводок по контрольномусчету в общей бухгалтерской книге;
- продление срока платежа и увеличение размеров комиссий без ведомаклиентов;
- несанкционированное освобождение залога;
- незаконное присвоение учетных векселей;
- незаконное присвоение платежей по векселям;
- использование в корыстных целях векселей, на которых должникпроставляет бланковый индоссамент и оставляет для пролонгирования срокапогашения кредита;
- использование неосведомленности заемщика, уже оплатившего частьсуммы векселя, для понуждения его к полной оплате векселя;
- незаконное присвоение чековых сумм, оставленных должником дляоплаты векселей по истечении их срока;
- подмена векселей, подписанных несостоятельными векселедателями, наимеющиеся векселя должностных лиц.
Для совершения злоупотреблений в кредитных ивексельных отделах банковские служащие чаще всего подделывают на векселяхподписи клиентов.
Также имеют место случаи выдачи фиктивныхзаймов, оформленных на подставных или вымышленных получателей по несуществующимадресам или по адресам лиц, не имеющих никакого отношения к этимзаймам.
В течение дня или к моменту закрытия банкаего служащие, подающие инкассо чеков и других документов, готовят бланки дебетаи кредита, показывающие сумму, которую бухгалтер, ведущий общую бухгалтерскуюкнигу, должен иметь по дебету и кредиту ссудных счетов за день. Для сокрытиярастраты служащие иногда занижают проводки по кредиту и завышают проводки подебету.
Кроме того, получили распространение иныепреступления, в частности, коммерческий подкуп банковских служащих и незаконноеполучение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскуютайну.
Наиболее часто коммерческий подкуп банковских служащихсовершается с целью склонения работников к выдаче кредитов с нарушениемэкономических нормативов, требований обеспечения возвратности кредита и другихусловий.
Незаконное вознаграждение дается также завыполнение иных действий:
- предоставление преимуществ при выдаче кредита;
- установление льготных процентных ставок либо освобождение отвзимания процентов;
- согласие банка не проводить должной проработки всех сторонфинансово-хозяйственной деятельности кредитуемого предприятия в целяхустановления источников погашения задолженности;
- предоставление кредита без определения конкретной цели либо спревышением предельно допустимых размеров для одного заемщика;
- выдачу кредита под застройку жилого дома без соответствующихдокументов о выделении земельного участка гражданам;
- в целях получения информации, составляющей коммерческую илибанковскую тайну (о денежных вкладах, компьютерных программах, финансированииразличных проектов).
Незаконные денежные вознаграждения за выдачуссуд могут получать работники кредитного отдела, юридической, экономическойслужбы, службы безопасности. Вознаграждение дается за ненадлежащую проверкукредитоспособности клиентов либо умышленное введение в заблуждение руководствабанка относительно возможности клиента своевременно рассчитаться за полученныесредства.
В других случаях работники банковобеспечивают изъятие полученных кредитных средств: за взятки не направляюткредитные средства по назначению в соответствии с кредитным договором, азачисляют на расчетные счета хозяйствующих структур и даже на личные счетаучастников преступления. В результате снимаются предпринимателями-мошенникамиили перечисляются другим предпринимательским структурам.
В ряде случаев банковские служащие являютсяинициаторами незаконного получения и присвоения кредита, получая из похищенныхсредств свою долю.
IV. Преступления должников (заемщиков,ссудополучателей).
Эта категория преступлений наиболеехарактерна для банковской сферы, поскольку кредитование является одной изнаиболее массовых и одновременно уязвимых в криминологическим отношениибанковских операций. Преступлениями, посягающими на интересы банка приосуществлении ссудных операций, являются: мошенничество, незаконное получениекредита, а также преступления, связанные с банкротством (преднамеренное,фиктивное банкротство, неправомерные действия при банкротстве). Рассмотримподробнее сущность и основные способы и приемы совершения данныхпреступлений.
1. Мошенничество.
Статья 159 УК РФопределяет мошенничество как хищение чужого имущества или приобретение права начужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием.
Мошенническое получение кредита основываетсяна представлении ложных сведений. Заемщик уже при оформлении кредитапредполагает не возвращать его, имеет место умысел на завладение имуществом илиприобретение права на него уже в момент осуществления действий, повлекшихпередачу этого имущества.
Введение в заблуждение потенциальнымиссудозаемщиками банковских служащих осуществляется различными способами,которые могут быть объединены в две группы:
1) путем использования специально созданныхдля хищения кредитных ресурсов фиктивных предприятий;
2) путем фальсификации документов иприменения иных приемов обмана, вследствие чего кредитные офицеры вводятся взаблуждение относительно возможностей и перспектив возврата полученных средстви качества обеспечения кредита.
2. Использование фиктивных предприятий.
Специалисты выделяют следующие типичныеприемы создания фиктивных предприятий:
1) Создание предприятия по подлиннымдокументам лицами, не намеревающимися заниматься хозяйственной деятельностью.Руководители такого, предприятия после получения кредита и его присвоенияскрываются от кредиторов.
2) Внесение в учредительные документы,необходимые для регистрации предприятия, искаженных сведений об учредителях(руководителях). Часто для этих целей используются утраченные либо похищенныепаспорта граждан. После регистрации фирмы и получения кредита мошенникскрывается.
3) Изготовление подложных уставов,регистрационных и иных документов с использованием подлинных печатей,ксерокопий действительных документов и иным образом.
4) Регистрация предприятий на фиктивныеадреса. Возможны различные модификации данного приема:
- при регистрации жефирм указывается несуществующий адрес;
- указанная в качестве адреса квартира меняется, продается;
- перемена арендуемых в качестве офисов помещений без уведомлениярегистрационных, налоговых органов, контрагентов по сделкам.
- заключение за денежное вознаграждение устных соглашений свладельцами квартир об использовании их адреса в качестве юридического адресафиктивного предприятия.
5) Использование реквизитов ликвидированныхпредприятий с получением путем обмана согласия их руководителей.
6) Похищение регистрационных документовдействующих предприятий и открытие по ним расчетных счетов в банке.
7) Создание либо использование в целяххищения кредита легальных предприятий под давлением организованных преступныхгрупп. Руководители подобных предприятий, получив по требованию преступниковбанковскую ссуду, передают ее преступникам либо непосредственно, либо под видомвыполнения обязательств по сделке.
8) Регистрация предприятий по ненадлежащеоформленным, недействительным документам по сговору с должностными лицамигосударственных органов, осуществляющих регистрацию предприятий.
9) Использование для хищения кредитныхресурсов специально созданных предприятий, находящихся под контролемруководителя фирмы-ссудополучателя или связанных с ним лиц. Одна из возможныхсхем хищения кредита выглядит следующим образом: деньги тратятся не на цели,обозначенные в кредитном договоре (например, на развитие производства), а наприобретение различных ценностей для фирмы - получателя кредита (машин, дорогойоргтехники и т. п.). В дальнейшем руководитель фирмы, имея намерение присвоитьполученные средства, учреждает ряд новых коммерческих структур на свое имя илина имя своих соучастников и передает эти ценности с баланса структуры -получателя кредита на балансы новых структур. Тем самым затрудняетсяустановление принадлежности ценностей и их изъятие в целях возмещения ущерба.
С целью избежания ответственности надолжности руководителей предприятий или главных бухгалтеров подбираютсянекомпетентные лица, часто судимые либо страдающие психическими заболеваниями,которые за определенное вознаграждение подписывают документы, необходимые дляреализации преступных схем.
3. Фальсификация.
Объектом фальсификации часто являютсягарантийные письма. Для изготовления поддельных гарантийных писем используютсяследующие приемы:
- использование похищенных бланков предприятий с оттисками печатей;
- использование похищенных либо утерянных печатей;
- выполнение через сообщников оттисков настоящей печати на подложноегарантийное письмо одновременно с подделкой подписей руководителей предприятия;
- использование смонтированных ксерокопий бланков документов,оттисков печатей и подписей руководящих лиц;
- использование подложных писем, заверенных оттисками печатей состарыми названиями, реквизитами банком или их филиалов.
Преступниками используется также приемпредоставления поручительств несуществующим (фиктивным)поручителем.
В ряде случаев изготовление и сбыт поддельныхгарантийных писем банков и других организаций осуществляется в форме бизнеса взначительных масштабах.
Представление в обеспечение возвратностикредита от имени солидных государственных или коммерческих структур гарантийныхписем, полученных неправомерным путем. Известны случаи, когда преступникиубеждают малознакомых или знакомых руководителей банков, страховых организаций,иных кредитных организаций выдать им гарантию для получения кредита, мотивируяэто тем, что уже договорились насчет получения кредита, а банковская гарантиянужна лишь для формальности и что предприятие в данном случае не будет нестиникакой ответственности. Получив гарантию, мошенники получают ссуду иприсваивают ее, после чего скрываются.
4. Незаконное получение кредита.
Действующим законодательством (ст. 176 УК РФ) установлена уголовнаяответственность за незаконное получение кредита. Применительно к банку даннымпонятием охватывается четыре вида преступлений:
1) получение индивидуальным предпринимателемили руководителем организации кредита путем представления банку заведомо ложныхсведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии, если это деяниепричинило крупный ущерб;
2) получение индивидуальным предпринимателемили руководителем организации льготных условий кредитования путем представлениябанку заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовомсостоянии, если это деяние причинило крупный ущерб;
3) незаконное получение государственногоцелевого кредита, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам,организациям или государству;
4) использование государственного целевогокредита не по прямому назначению, если это деяние причинило крупный ущербгражданам, организациям или государству.
5. Незаконное получение государственногоцелевого кредита.
Государственный целевой кредит – это кредит, который выдаетгосударство субъектам РФ, отраслям хозяйственного комплекса, организациям игражданам для реализации определенных экономических программ (конверсионных,инвестиционных, технического содействия), на поддержку отдельных регионов,отраслей хозяйства (сельского, угольной промышленности), отдельных предприятий,новых форм хозяйствования (фермерство, малый и средний бизнес), для созданиярабочих мест, обустройства беженцев, индивидуального жилищного строительства ит. п.
Незаконное получение государственногоцелевого кредита может быть обеспечено различными способами:
- подделка документов, дающих право на получение льготногогосударственного кредита;
- подделка документов о хозяйственном либо финансовом положении, орезультатах проведения конкурса (если кредит выдается на конкурсной основе);
- подделка документов, служащие обеспечением возвратности кредита(залог, гарантии муниципальных органов и т. п.) с целью получениягосударственного кредита.
6. Использование государственного целевогокредита не по прямому назначению.
Pages: | 1 | ... | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | ... | 19 | Книги по разным темам