Книги по разным темам
Pages: | 1 | ... | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | ... | 48 | 3. При отсутствии у исполнителя работ(услуг), указанных в части 1 настоящей статьи, специальной регистрации вналоговых органах организация - заказчик, приобретающая данные работы (услуги),обязана удержать из средств, выплачиваемых (подлежащих выплате) организации -исполнителю, и перечислить в бюджет 15% от выплачиваемой (подлежащей выплате)суммы в качестве авансового платежа по налогу на прибыль. Организация-заказчик,выплачивающая указанный доход организации-исполнителю (налогоплательщику),рассматривается как налоговый агент. Налоговый агент определяет суммуавансового платежа по налогу на доход организаций отдельно по каждомуналогоплательщику применительно к каждой выплате (перечислению) денежныхсредств. Сумма удержанного налоговым агентом из доходов налогоплательщикаавансового платежа по налогу на доход организаций уплачивается в бюджет поместу нахождения организации - исполнителя в течение 10 дней со дня выплатыдохода. При этом сумма авансового платежа распределяется между федеральнымбюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации в пропорции,установленной федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующийгод.
Положения настоящей части не освобождаютналогоплательщиков от обязанности вести учет полученных ими доходов иудержанных из этих доходов авансовых платежей по налогу на доход организаций.
4. Расходы, связанные с приобретениемработ (услуг), указанных в части 1 настоящей статьи, у организаций, неимеющих специальной регистрации в налоговых органах в качестве исполнителейтаких работ (услуг), принимаются к вычету у организации - заказчика при условииисполнения ею предусмотренной частью 3 настоящей статьи обязанности поперечислению в бюджет авансового платежа по налогу на доход организаций.
5. Организации - исполнители работ(услуг), указанных в части 1 настоящей статьи, не имеющие специальнойрегистрации в налоговых органах в качестве исполнителей таких работ (услуг),исчисляют и уплачивают налог на доход организаций с доходов, полученных отвыполнения таких работ (оказания услуг) в порядке, установленном частью 7статьи 337 настоящей главы.
Параграф 10. Налоговые ставки
Статья 335. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается, еслииное не предусмотрено другими частями настоящей статьи, в размере 30 35процентов, в том числе ставка налога на прибыль (доход), зачисляемого вфедеральный бюджет составляет 11 13 процентов, а в бюджеты субъектов РоссийскойФедерации - не свыше 19 22 процентов.
2. По доходам иностранныхорганизаций:
1) от источников в Российской Федерации,если такие доходы не связаны с деятельностью в Российской Федерации черезпостоянное представительство, к которым применяется часть первая настоящейстатьи, кроме доходов от фрахта, налоговая ставка устанавливается в размере 20процентов. Положения настоящей части не распространяются на доходы в видепроцентов или дивидендов (статья 43 60настоящего Кодекса), подлежащие налогообложению по ставке 35% в порядке,предусмотренном статьей 339.1 главой 31 настоящего настоящей Кодексаглавы;
2) от использования, содержания или сдачив аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств иликонтейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое длятранспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок, налоговаяставка устанавливается в размере 15 процентов.
При этом под международной перевозкойпонимается перевозка морским, речным, воздушным, железнодорожным, автомобильнымили любым иным видом транспорта, осуществляемая между любыми двумя пунктами,если хотя бы один из этих пунктов расположен за пределами территории РоссийскойФедерации.
Сумма налога зачисляется в федеральныйбюджет.
3. Ставка налога на прибыль простоготоварищества, партнерства (в том числе доверительного партнерства), паевогоинвестиционного фонда и иных аналогичных образований устанавливается в размере0 процентов.
Статья 336. Пониженные налоговыеставки
Ставка 18 процентов, в том числе 6процентов - в федеральный бюджет и 12 процентов - в бюджеты субъектовРоссийской Федерации, устанавливается для организаций, отвечающих следующимкритериям:
1) средняя численность работающих непревышает 50 человек;
2) доход в общей сумме доходов(статья 284 настоящегоКодекса) за налоговый период от таких видов деятельности, как: переработкасельскохозяйственной продукции собственного производства; производствопродовольственных товаров, строительных материалов, медицинской техники,лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектовжилищного, производственного, социального и природоохранного назначения(включая ремонтно-строительные работы) составляет не менее 90процентов;
3) доля участия Российской Федерации,субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, фондовв уставном (складочном) капитале (фонде) организации не превышает 25 процентов,а доля, принадлежащая одной или нескольким организациям, не являющимсяорганизациями малого предпринимательства, не превышает 25процентов;
4) установленные настоящей статьейкритерии определяются исходя из фактических показателей за соответствующиеотчетные периоды нарастающим итогом с начала налогового периода;
5) положения настоящей статьи нераспространяются на организации, совершающие операции, подлежащиеналогообложению акцизами на отдельные виды товаров и отдельные видыминерального сырья (главы 28-29 настоящего Кодекса), а также организации, не являющиесяюридическими лицами по законодательству Российской Федерации;
6) в отношении части налоговой базы,превышающей 1000 тысяч рублей (без учета дохода по операциям с ценными бумагамии финансовыми инструментами срочных сделок).для организаций, перечисленных внастоящей статье применяются ставки налога, указанные в части первойстатьи 335, настоящегоКодекса;
8) порядок определения средней численностиработающих устанавливается Правительством Российской Федерации.
Параграф 11. Порядок исчисления и сроки уплатыналога,
налоговая отчетность
Статья 337. Определение суммы налога и авансовыхплатежей
1. Сумма налога определяется, каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой всоответствии с параграфом 5с учетом положений параграфов 6, 7 и8 настоящейглавы.
2. Если налогоплательщиком являетсяроссийская организация или иностранная организация, осуществляющаяэкономическую деятельность в Российской Федерации через постоянноепредставительство, сумма налога по итогам каждого налогового периодаопределяется этим налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговый период для целей настоящей главыпринимается продолжительностью один календарный год (в соответствии всоответствии со статьей 55 настоящего Кодекса).
Под отчетным периодом для целей настоящейглавы понимается период, по итогам которого осуществляется расчет базыналогообложения за указанный период и подается промежуточная отчетность,исчисленная нарастающим итогом. Продолжительность отчетного периодаопределяется в соответствии с положениями части 6 настоящей статьи.
Налогоплательщики определяют суммуплатежей по налогу, подлежащую исчислению и уплате, по итогам каждого отчетногопериода. При этом подплатежами по итогам отчетного периода в случае его несовпадения с налоговымпериодом понимаются промежуточные платежи по налогу, исчисленные по итогамкаждого отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода доистечения соответствующего отчетного периода.
Платежи по налогу на доход определяютсяналогоплательщиками исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом посоответствующему отчетному периоду, и налоговой ставки. Сумма платежей налога,подлежащего уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей вэтом налоговом периоде.
3. В течение отчетного периоданалогоплательщики, кроме бюджетных учреждений, иностранных организаций,осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянноепредставительство, а такжев отношении доходов участников партнерств, получаемых от участия впартнерствах, инвесторов соглашений о разделе продукции от указанныхсоглашений, выгодоприобретателей по договорам доверительного управления,доходов от выполнения работ (оказания услуг), исполнители которых подлежатспециальной регистрации в налоговых органах в соответствии со ст. 83.1 частиПервой настоящего Кодекса, полученных организациями, не прошедшими такойспециальной регистрации, а также налогоплательщиков, выбравшихпродолжительность отчетного периода один месяц, уплачивают авансовые платежи.Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения дохода уплачиваютавансовые платежи в соответствии с положениями главы 56 настоящего Кодекса. Вцелях настоящей главы под авансовыми платежами отчетного периода понимаютсяпромежуточные платежи по налогу, уплачиваемые ежемесячно в течение каждогоотчетного периода в размере 1/12 фактической суммы налога, подлежавшей уплатепо итогам предыдущего отчетного периода.
В аналогичном порядке указанныеналогоплательщики определяют сумму авансовых платежей (часть четвертая настоящей статьи) поналогу, подлежащему уплате по итогам каждого отчетного периода (часть пятая настоящейстатьи).
Налогоплательщики, ожидающие увеличениеприбыли по итогам налогового периода в сравнении с предыдущим отчетным периодомимеют право исчислять авансовые платежи исходя из ожидаемой прибыли, представивв налоговую инспекцию уведомление о принятом решении.
34. Если налогоплательщиком являетсяиностранная организация, получающая доходы от источников в РоссийскойФедерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации,обязанность по определению суммы налога в отношении доходов, получаемых этимналогоплательщиком от источников в Российской Федерации, удержанию этой суммыиз доходов налогоплательщика и уплате налога возлагается на российскуюорганизацию или иностранную организацию, осуществляющую экономическуюдеятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, которыевыплачивают указанный доход налогоплательщику.
Такой источник доходов рассматривается какналоговый агент. Налоговый агент определяет сумму налога применительно к каждойвыплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода.
4. Налогоплательщики, указанные в частивторой настоящей статьи, в течение налогового периода по итогам каждогоотчетного периода определяют суммы авансовых платежей (часть первая статьи 70 настоящегоКодекса) по налогу.
Суммы авансовых платежей по налогуопределяются налогоплательщиками нарастающим итогом по результатам каждогоотчетного периода с начала налогового периода до окончания соответствующегоотчетного (налогового) периода исходя из налоговой базы, исчисленной по такомупериоду, и налоговых ставок с учетом авансовых платежей, ранее уплаченных вэтом налоговом периоде.
5. Особенности уплаты налога с доходов ввиде дивидендов и процентов устанавливаются статьей 339.1 настоящегоКодекса.
6. Российские организации, выплачивающиеналогоплательщикам доходы в виде дивидендов и процентов по государственнымценным бумагам Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и ценнымбумагам органов местного самоуправления, ценным бумагам хозяйствующихсубъектов, процентов по депозитным счетам в банках и другим долговымобязательствам, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой,определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщикуприменительно к каждой выплате указанных доходов. Настоящее положение неосвобождает налогоплательщиков от обязанности вести учет полученных ими доходови удержанных из этих доходов налогов.
Сумма налога определяется с учетомследующих положений:
а) сумма налога в отношении указанныхдоходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации,определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой такойвыплате;
б) если источником доходовналогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налогиз доходов налогоплательщика и уплатить его в бюджет возлагается на этотисточник доходов.
Сумма налога удерживается из доходовналогоплательщика при каждой выплате таких доходов и уплачивается в бюджет втечение 10 дней со дня выплаты дохода.
г) если по государственным ценным бумагамне представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода,подлежащего налогообложению, исчисление и уплату налога с полученных доходовосуществляет получатель доходов. Виды ценных бумаг, по которым применяетсяпорядок, установленный настоящей частьюопределяется Министерством РоссийскойФедерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансовРоссийской Федерации.
Сумма исчисленного налога уплачивается вбюджет в течение 10 дней по окончанию отчетного периода;
д) постоянное представительствоиностранной организации в Российской Федерации обязано уплачивать налог сдохода в виде условного дивиденда;
е) налогоплательщики, получающиедоходы от источников за пределами Российской Федерации, подлежащиеналогообложению в соответствии с настоящей частью, обязаны доначислить иуплатить сумму превышения налога, рассчитанную в соответствии с российскимналоговым законодательством, над суммой налога, исчисленной и уплаченной поместу нахождения источника дохода в том случае, если источник дохода находитсяв стране, с которой заключен договор об устранении двойногоналогообложения.
В том случае, если источник доходанаходится в стране, с которой не заключено соглашение об устранении двойногоналогообложения, то удержанный источником дохода по месту его нахождения налогк зачету при исчислении налога не принимается.
57. Для налогоплательщиков, указанных вчасти второй настоящей статьи, отчетный период устанавливается как:
1) совпадающий с налоговым дляналогоплательщиков, кроме перечисленных в пункте 2 настоящей части;
2) по выбору налогоплательщика каждыйкалендарный месяц для налогоплательщиков исполнителей услуг, подлежащихспециальной регистрации в налоговых органах в соответствии со ст.83.1 частиПервой настоящего Кодекса, но не имеющих такой специальной регистрации, длякоторых в соответствии со статьей 334.1 настоящей главы предусмотренпорядок удержания авансовых платежей у источника выплаты.
1) каждый календарный месяц - дляналогоплательщиков, кроме организаций, подпадающих под критерии, установленныестатьей 336 настоящегоКодекса;
2) каждый квартал - для организаций,подпадающих под критерии, установленные статьей 336 настоящегоКодекса).
Pages: | 1 | ... | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | ... | 48 | Книги по разным темам