Geum.ru

Ульяновской Городской Думы от 03. 03. 2008 года №5 Всоответствии с постановлением Ульяновской Городской Думы от 28. 11. 2007 г. №145, Положением о Счетно-контрольной палате Ульяновской Городской Думы, утвержденным решение

Вид материалаРешение

Содержание


Ооо «сму»
Ооо «сму»
Ооо «сму»
Ооо «сму»
Ооо «сму»
Ооо «нид»
Подобный материал:
  1   2   3   4   5   6   7   8


Приложение

к постановлению Ульяновской

Городской Думы

от 26.03.2008 № 25


Акт

Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы

от 03.03.2008 года №5


В соответствии с постановлением Ульяновской Городской Думы от 28.11.2007 г. №145, Положением о Счетно-контрольной палате Ульяновской Городской Думы, утвержденным решением Ульяновской Городской Думы от 26.11.1997 г. № 199 с изменениями и дополнениями, поручением председателя Счетно-контрольной палаты от 05.12.2007 г. № 27, представителями Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы: заместителем председателя Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы Каримовой Ф.Г., аудитором Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы Кузнецовой Н.К., главным специалистом Счетно-контрольной палаты Ульяновской Городской Думы Кузнецовой Т. Н. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за 9 месяцев 2007 года Ульяновского муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства «Заволжский» (далее УМУП ЖКХ «Заволжский»).

Проверка проводилась с ведома директора УМУП ЖКХ «Заволжский» Жаднова Василия Владимировича, в присутствии главного бухгалтера Безумновой Зои Михайловны. Учредителем УМУП ЖКХ «Заволжский» является Комитет по управлению городским имуществом г. Ульяновска, в дальнейшем КУГИ. Полномочия собственника в отношении имущества, закрепленного за УМУП ЖКХ «Заволжский», осуществляет Комитет по управлению городским имуществом г. Ульяновска.

В соответствии с распоряжением Мэра г. Ульяновска от 05.06.2001 г. № 390-р «О реорганизации МУ ЖКХ «ДЕЗ», распоряжением КУГИ от 04.07.01 г. № 675 в результате реорганизации МУ ЖКХ «ДЕЗ» полным правопреемником по всем правам и обязанностям в соответствии с разделительным балансом, в том числе по задолженности МУ ЖКХ «ДЕЗ» по платежам в бюджеты всех уровней, стал УМУП ЖКХ «Заволжский».

Уставный фонд предприятия образован за счет имущества г. Ульяновска и составляет 1552,93 тыс. руб.

Согласно Уставу предприятия прибыль, полученная в соответствии с действующим законодательством, после уплаты налогов и других обязательных платежей, в том числе и отчислений в бюджет города, поступает в распоряжение предприятия, которое создает следующие обязательные фонды:
  • резервный фонд, средства которого используются исключительно на покрытие убытков унитарного предприятия;
  • фонд оплаты труда и материального поощрения;
  • фонд развития производства.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» в Уставе УМУП ЖКХ «Заволжский» не отражен размер и порядок использования вышеуказанных фондов.

УМУП ЖКХ «Заволжский» находится по юридическому адресу: 432010, РФ, г.Ульяновск, улица 8 Марта, 8, состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска № 7328, ИНН 7328042117/КПП 732801001.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц выдано Инспекцией МНС России по Заволжскому району г. Ульяновска регистрационный № 1027301577885.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах деятельности предприятия и извлечения прибыли.

Основными видами деятельности предприятия, в соответствии с Уставом, являются:
  • оказание услуг по эксплуатации и функционированию жилого фонда, в соответствии с правилами и нормами технической эксплуатации;
  • производство текущего и капитального ремонта жилого фонда;
  • приобретение и сдача в аренду движимого имущества, состоящего на балансе предприятия;
  • строительство, выполнение проектных работ;
  • выполнение монтажных работ, пусконаладочных, ремонтных работ, а также эксплуатация, техосвидетельствование грузоподъемных механизмов и лифтов;
  • проведение санитарно-профилактических мероприятий, озеленение и благоустройство микрорайонов;
  • осуществление торгово-закупочной деятельности;
  • оказание коммунальных и других платных услуг населению;
  • прием в эксплуатацию вновь вводимых жилых домов предприятий, акционерных обществ и других организаций;
  • осуществление посреднической деятельности;
  • осуществление оптовой и розничной торговли товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения через собственные магазины.

Для осуществления лицензированных видов деятельности УМУП ЖКХ «Заволжский» имеет лицензию на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, выданную Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству (серия АД 809169 Регистрационный № ГС-4-73-02-27-0-7328042117-002362-1 от 05.02.2007 г.)

Руководство предприятием осуществляется директором, который назначается на должность мэром г. Ульяновска (в редакции Устава) на срок, определяемый трудовым договором. В период с 27.03.2006 г. по настоящее время директором УМУП ЖКХ «Заволжский», согласно распоряжению Главы Города от 21.03.2006 г. № 3-к, назначен Жаднов В. В. Проверкой установлено, что на основании решения от 21.09.2006 г. № 1 единственного учредителя ОАО «Домоуправляющая компания Заволжского района» (УМУП «Теплоком») Жаднов Василий Владимирович является генеральным директором ОАО «Домоуправляющая компания Заволжского района». В соответствии со ст. 21 Федерального Закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» руководитель муниципального предприятия не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью. По данному факту, в отношении директора УМУП ЖКХ «Заволжский», занимающегося предпринимательской деятельностью, в мэрию города поступило представление прокуратуры Железнодорожного района г. Ульяновска от 30.03.2007 г. № 07-03-07 «Об устранении нарушений законодательства о противодействии коррупции». Письмом КУГИ от 28.05.2007 г. № 6967-011 до руководителя предприятия доведена информация о поступившем представлении прокурора и о нарушении установленного законом порядка.

В проверяемом периоде должность главного бухгалтера с 16.05.2006 г. по настоящее время занимает Безумнова З. М. на основании приказа директора УМУП ЖКХ «Заволжский» от 16.05.2006 г. № 28-ок. В соответствии со ст. 20 Федерального Закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия согласовывает прием на работу главного бухгалтера унитарного предприятия, заключение с ним, изменение и прекращение трудового договора. Согласование с КУГИ по вопросу принятия на работу, заключения трудового договора с главным бухгалтером УМУП ЖКХ «Заволжский» проверке не предоставлено.

Перечисление части прибыли, за 2006 год в бюджет города, не производилось, т. к. по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год предприятием получен убыток в размере 88086,0 тыс. руб. За 9 месяцев 2007 г. предприятием получен убыток в размере 20235,0 тыс. руб., т.е. финансовый результат не соответствует цели создания предприятия (извлечение прибыли).

УМУП ЖКХ «Заволжский» в проверяемом периоде имеет следующие расчетные счета:
  • р/с 40702810500021420420 в ЗАО банк «Венец», кор/счет 30101810200000000813, БИК 047308813, открыт 10.08.2006 г., закрыт 10.04.2007 г.;
  • р/с 40603810592000000007 в Ульяновском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК», кор/счет 30101810900000000896, БИК 047308896, открыт 19.04.2007 г.;
  • р/с 40702810900030000040 в ЗАО Банк «Поволжский», кор/счет 30101810800000000815, БИК 047308815, открыт 15.09.2006 г., закрыт 03.05.2007 г.;
  • р/с 40702810700480000517 в Филиале ОАО «Внешторгбанк», кор/счет 30101810600000000895, БИК 047308895, открыт 04.11.2006 г., закрыт 10.05.2007 г.;
  • р/с 40702810502310600716 в Филиале № 7331 Банка «ВТБ 24» (ЗАО), кор/счет 30101810900000000883, БИК 047308883, открыт 22.08.2007 г.;
  • р/с 40702810700480000517 в ОАО АКБ «РОСБАНК», кор/счет 30101810900000000896, БИК 047308896, открыт 19.04.2007 г.;
  • р/с 40702810251030005692 в Ульяновском филиале ОАО «АК БАРС» Банк, кор/счет 30101810300000000894, БИК 047308894, открыт 05.03.2007 г., закрыт 03.09.2007 г.;
  • р/с 40702810051030002895 в Ульяновском филиале ОАО «АК БАРС» Банк, кор/счет 30101810300000000894, БИК 047308894, открыт 11.10.2007 г.
  • р/с 40702810300021420002 в ЗАО банк «Венец», кор/счет 30101810200000000813, БИК 047308813, открыт 05.02.2002 г.
  • р/с 40702810000021420315 в ЗАО банк «Венец», кор/счет 30101810200000000813, БИК 047308813, открыт 20.03.2005 г.

Учетная политика УМУП ЖКХ «Заволжский» на 2007 год утверждена приказом директора предприятия от 28.12.2006 г. № 44 «Об учетной политике на 2007 год». Бухгалтерский учет, согласно учетной политике, ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной техники). Проверкой установлено, что фактический учет имущества, обязательств и хозяйственных операций не соответствует требованиям, установленным законодательством по бухгалтерскому и налоговому учету.

По вопросу соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ необходимо отметить, что бухгалтерский учет на предприятии ведется с нарушением Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Положений по бухгалтерскому учету. Данные приведенные в оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев не соответствуют данным бухгалтерского баланса (ф.1), отчету руководителя, предоставляемого собственнику имущества (не соответствие данных приведены в таблице № 5).

Бухгалтерский учет основных средств ведется согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом. Основные средства, стоимость которых не превышает 20,0 тыс. руб. списываются в бухгалтерском учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию. Расходы на ремонт основных средств отражаются путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения работ в размере не превышающем 10 % первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых объектов. Сумма расходов на ремонт, превышающая указанный предел, отражается в составе затрат равномерно в течение 5 лет (объекты с 4 по 10 амортизационную группу) или оставшегося срока полезного использования объектов.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Износ объектов нематериальных активов начисляется линейным способом.

Фактическая себестоимость материальных запасов, списываемых в производство, определяется по методу ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов).

Выручка от реализации товаров готовой продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) по принципу начисления.

В налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления, т.е. в том периоде, в котором они возникли, независимо от даты оплаты. Учет выручки в целях исчисления налога на добавленную стоимость определяется по отгрузке.

В нарушение п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организаций» в учетной политике предприятия не содержится график документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями, порядок включения в состав основных средств объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации.

Согласно ст. 7 Федерального Закона от 07.08.2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» УМУП ЖУХ «Заволжский» подлежит аудиторской проверке. Выбор аудиторской компании проводило КУГИ методом отбора. Аудиторское заключение от 26.06.2007 г. по финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2006 год дано аудиторской компанией ЗАО Аудиторская компания «Руфаудит-Волга» по договору от 18.10.2006 г. № 02-01-26 на оказание аудиторских услуг (цена услуг по договору составила 60,0 тыс. руб.). Представители ЗАО Аудиторской компании «Руфаудит-Волга» в своем заключении отмечают, что «не получено достаточных доказательств в отношении имущества, капитала и обязательств УМУП ЖКХ «Заволжский», вследствие существенности указанных обстоятельств мы (представители ЗАО Аудиторской компании «Руфаудит-Волга») не в состоянии выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности УМУП ЖКХ «Заволжский» и в соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательства РФ».

Имущество УМУП ЖКХ «Заволжский» находится в муниципальной собственности муниципального образования г. Ульяновск. Документы, подтверждающие закрепление за предприятием муниципального имущества и его перемещение (договоры, дополнительные соглашения, авизо, распоряжения, акты приема-передачи, перечень движимого и недвижимого имущества и прочее) проверке не предоставлены. Подтвердить стоимость имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал, а также достоверность отражения на балансе предприятия стоимости основных средств не представляется возможным.

В соответствии со ст. 28 Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» предприятие обязано хранить решения собственника имущества об утверждении перечня имущества, передаваемого унитарному предприятию в хозяйственное ведение или оперативное управление, а так же документы, подтверждающие права унитарного предприятия на имущество, находящееся на его балансе.

В ходе проверки установлено, что на балансе предприятия по состоянию на 01.01.2007 г. отражены основные средства, подлежащие государственной регистрации, на сумму 863,3 тыс. руб., а именно:
  • склад № 1, расположенный по адресу: г. Ульяновск, ул. Врача Михайлова, 44а, по первоначальной стоимости 0,5 тыс. руб.; склад № 2, расположенный по адресу: г. Ульяновск, ул. Врача Михайлова, 44а, по первоначальной стоимости 2,4 тыс. руб.; склад № 3, расположенный по адресу: г. Ульяновск, ул. Врача Михайлова, 44а, по первоначальной стоимости 0,8 тыс. руб.; Общая площадь данных помещений составляет 51,0 м2;
  • база № 1, расположенная по адресу: г. Ульяновск, ул. Тельмана, 2а, по первоначальной стоимости 330,6 тыс. руб., общая площадь составляет 346,11 м2;
  • гараж-база, расположенная по адресу: г. Ульяновск, ул. Тельмана, 2а, по первоначальной стоимости 529,0 тыс. руб. общая площадь составляет 356,2 м2.

В соответствии со статьями 130, 131, и 164 Гражданского кодекса Российской Федерации регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изменениями и дополнениями) основанием для государственной регистрации прав являются:
  • акты, изданные органами государственной власти или местного самоуправления в рамках их компетенции;
  • договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества;

На основании п. 1 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ, если права возникают в соответствии с актом государственного органа или органа местного самоуправления, заявление о государственной регистрации права подается лицом, в отношении которого приняты указанные акты.

Сумма амортизации по данным основным средствам составляет 158,0 тыс. руб. Проверке не предоставлена документация, подтверждающая правомерность отражения на балансовом счете предприятия 01 «Основные средства» недвижимого имущества, а именно: распоряжения собственника муниципального имущества, авизо, акты приема-передачи, дополнительные соглашения к договору хозяйственного ведения, свидетельства о государственной регистрации права хозяйственного ведения на объекты недвижимости, подлежащие государственной регистрации.

Согласно п. 8 ст. 258 НК РФ основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Включение основного средства в состав амортизационной группы означает отнесение этого имущества к составу амортизируемого имущества налогоплательщика.

Бухгалтерский учет основных средств регламентируется ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н) и Методическими указаниями по учету основных средств (Приказ Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н). Согласно п. 52 Методических указаний по учету основных средств организации предоставлено право включать фактически эксплуатируемый объект недвижимости в состав основных средств с даты:
  • подачи документов на государственную регистрацию;
  • государственной регистрации.

Согласно Методическим указаниям по бухгалтерскому учету основных средств (утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н), вступившим в силу с 1 января 2004 г., установлено, что организация вправе самостоятельно в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета определить порядок включения в состав основных средств объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации: либо сразу после начала фактической эксплуатации и подаче документов на регистрацию, либо после завершения процедуры регистрации.

В нарушение вышеизложенного, в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета УМУП ЖКХ «Заволжский» не определен порядок включения в состав основных средств объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации.

Кроме того, учет объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации, производится на счете 01 «Основные средства», что влияет на исчисление налога на прибыль в сторону уменьшения данного налога, свидетельства о государственной регистрации или расписки, подтверждающие подачу документов на государственную регистрацию проверке не предоставлены.

Таким образом, на основании вышеизложенного за 9 месяцев 2007 года предприятием на основные средства объектов недвижимости, подлежащих государственной регистрации с первоначальной стоимостью 863,3 тыс. руб. необоснованно начислена и отнесена на себестоимость амортизация в сумме 158,0 тыс. руб.

Согласно данным, предоставленным КУГИ, по состоянию на 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г., в составе муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении, имущество, расположенное по адресу: г. Ульяновск, ул. Тельмана, 2а (гараж – 356,2 м2, административное здание – 346,11 м2) передано УМУП ЖКХ «Заволжский» на основании распоряжений КУГИ от 17.12.1999 г. № 3761П, от 13.07.2004 г. № 1717П. Проверке предоставлено распоряжение КУГИ от 29.06.2007 г. № 934 «О передаче в аренду помещения в здании по улице Тельмана, 2а в Заволжском районе» на основании которого передано в аренду целевым назначением ООО «Приоритет» (Кочетков В. Н.) помещение площадью 325,32 м2 под оказание услуг ЖКХ на срок с 01.06.2007 г. по 01.05.2008 г.

Кроме того, договором на возмещение затрат балансодержателя по коммунальным услугам и техническому обслуживанию помещений от 01.01.2007 г. № 11/02 УМУП ЖКХ «Заволжский» предоставляет ООО «Приоритет» во временное пользование помещения, находящиеся на балансе предприятия, расположенные по адресу: ул. Тельмана, 2а, площадью 300 м2 и коммунальные услуги, услуги связи и техническое обслуживание помещений, а ООО «Приоритет» возмещает УМУП ЖКХ «Заволжский» расходы по данным видам услуг. Срок действия данного договора установлен с 01.01.2007 г. по 31.12.2007 г. Проверкой установлено, что сумма к возмещению за коммунальные услуги, услуги связи и техническое обслуживание помещения, согласно актам выполненных работ, составила 89,5 тыс. руб. Данная сумма предприятию не возмещалась.

В соответствии с п. 2, ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» муниципальное предприятие не вправе распоряжаться недвижимым имуществом без согласия собственника имущества муниципального предприятия. Согласие собственника имущества проверке не предоставлено.

В проверяемом периоде УМУП ЖКХ «Заволжский» арендовало муниципальные нежилые помещения. Проверке предоставлены договоры аренды, действовавшие в проверяемом периоде:
  • от 19.09.2005 г. № 8242/1044, заключенный между КУГИ и УМУП ЖКХ «Заволжский», на основании распоряжения председателя комитета от 31.08.2005 г. № 1971, о предоставлении в аренду УМУП ЖКХ «Заволжский» нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Ульяновск, ул. Димитрова,6а, для использования под оказание услуг ЖКХ. Общая площадь арендуемого помещения составляет 439,5 м2. Данный договор заключен на срок с 01.09.2005 г. по 01.07.2006 г. Сумма арендной платы, согласно договору установлена в размере – 1714,05 руб.; с 01.01.2006 г. – 10987,50 руб. (плюс НДС в размере, установленном действующим законодательством) за всю площадь в месяц.

Дополнительным соглашением от 18.10.2005 г. № б/н к договору аренды нежилого помещения внесены изменения, касающиеся арендуемой площади с 01.09.2005 г. общая площадь арендуемого помещения составляет 1010,86 м2, сумма арендной платы за помещение изменяется и составляет 3942,35 руб.; с 01.01.2006 г. – 25271,50 руб. (плюс НДС в размере, установленном действующим законодательством) за всю площадь в месяц.

Дополнительным соглашением от 07.04.2006 г. № б/н к договору аренды нежилого помещения внесены изменения, касающиеся арендуемой площади с 21.03.2006 г. общая площадь арендуемого помещения составляет 571,86 м2, сумма арендной платы за помещение изменяется и составляет 14296,50 руб. (плюс НДС в размере, установленном действующим законодательством) за всю площадь в месяц.