Новости законодательства

Вид материала

Закон

Подобный материал:

• Правовые новости. Специальный выпуск "обзор изменений законодательства, касающихся, 245.24kb.
• Правовые новости. Специальный выпуск "изменения налогового законодательства, вступившие, 5.75kb.
• Новости, 457.99kb.
• Пресс-служба фракции «Единая Россия» Госдума, 1548.88kb.
• Новости Новости автомира, 47.52kb.
• Новости законодательства, 312.15kb.
• Новости законодательства, 480.4kb.
• А «Городские новости» в «Биржевые новости», 736.31kb.
• Новости Информацио, 1094.79kb.
• Новости законодательства, 496.11kb.

Как вернуть налог с дивидендов, полученных страховщиком по ОПС от инвестирования средств пенсионных накоплений?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2012 г. №  АС-4-3/2@ “О порядке возврата сумм налога, удержанного налоговым агентом с выплачиваемых доходов в виде дивидендов”

При налогообложении прибыли не учитываются доходы страховщиков по ОПС от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии.

Указанные средства в обязательном порядке передаются страховщиком в доверительное управление.

В случае излишней уплаты налога с полученных дивидендов он подлежит возврату.

Для этого управляющая компания должна обратиться к налоговому агенту (например, к АО, выплачивающему дивиденды по акциям, приобретенным на средства пенсионных накоплений).

Налоговый агент должен представить в инспекцию уточненный расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов за период, когда он был излишнее удержан и перечислен.

Соответствующая сумма возвращается налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению последнего.

Консолидированная группа налогоплательщиков: вопросы внесения ежемесячных авансовых платежей и учетной политики

Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. №  03-03-10/126 О некоторых вопросах в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков

Разъяснены отдельные вопросы налогообложения прибыли при создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Так, размер ежемесячного авансового платежа по налогу, вносимого ответственным участником группы в I квартале налогового периода, в котором она начала действовать, определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей всех участников группы за III квартал налогового периода, предшествующего ее созданию.

Ответственный участник вправе перейти на исчисление и внесение ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех членов группы до первого срока осуществления им авансового платежа. Выбранный способ исчисления и внесения авансовых платежей закрепляется в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы.

Если договор о создании группы зарегистрирован после начала налогового периода, внесенные ее участниками авансовые платежи по итогам истекших с начала года отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику.

В отношении члена группы может действовать пониженная ставка налога для зачисления в региональный бюджет. В этом случае ответственный участник исчисляет налог (авансовый платеж) с ее учетом в отношении налоговой базы, приходящейся на этого члена и его обособленные подразделения, расположенные на территории данного региона. Член группы обязан предоставить ответственному участнику документы, необходимые для исполнения обязанностей и осуществления прав налогоплательщика. Тот проверяет, выполняются ли условия применения пониженной ставки налога.

Порядок ведения налогового учета консолидированной группы устанавливается в учетной политике для целей ее налогообложения. Учетная политика участников группы не должна противоречить учетной политике всей группы. Последняя утверждается ответственным участником до подачи договора о создании группы на регистрацию. Вместе с тем в нее могут включаться лишь положения, необходимые для расчета консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль.

Об учете при обложении прибыли среднего заработка, начисленного работнику в период обучения с отрывом от производства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N  03-03-06/1/810 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций расходов на заработную плату обучаемых сотрудников

Работники организации прошли обучение с отрывом от производства.

Разъяснено, что начисленный им за период обучения средний заработок при обложении прибыли учитывается в составе расходов на оплату труда.

Это в т. ч. касается случаев, когда обучение проводится в период учебного отпуска (при наличии справки-вызова из образовательного учреждения), а также в другой местности в рамках командировки.

Льготы по НДС: предпринимательская деятельность не должна быть основной для общественной организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2011 г. №  ЕД-4-3/21885@ “О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость”

ФНС России сообщает следующее.

Общественная организация, для которой деятельность, связанная с получением дохода, является приоритетной по отношению к уставной, не вправе применять льготы по НДС.

Данную позицию поддерживает Президиум ВАС РФ.

Какая зарплата учитывается при обложении прибыли при переводе сотрудника на постоянную работу к другому работодателю?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N  03-03-06/4/142 Об учете в целях налогообложения прибыли организации заработной платы работника, переведенного на постоянную работу к другому работодателю

Разъяснено, что при переводе сотрудника на постоянную работу к другому работодателю зарплата не обязательно должна соответствовать нормам трудового договора (контракта) и (или) коллективного договора, которые были установлены предыдущим работодателем.

У нового работодателя при обложении прибыли учитывается зарплата, определенная трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Об уточнении декларации по налогу на прибыль при уменьшении сумм ранее задекларированных налогов, учтенных в расходах

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2011 г.  №  АС-4-2/20776 "О рассмотрении обращения"

При налогообложении прибыли некоторые налоги (в частности, налог на имущество организаций) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Разъяснено, что если налогоплательщик подал по одному из таких налогов уточненную декларацию, в которой сумма налога меньше ранее заявленного размера, то налоговый орган должен сообщить указанному лицу о его обязанности представить уточненную декларацию по налогу на прибыль и потребовать этого.

Сообщение с требованием может быть направлено налогоплательщику в письменном виде с уведомлением о вручении, а также доведено лично. В последнем случае речь идет об информировании при явке в налоговый орган на основании уведомления о вызове для дачи пояснений в связи с исполнением им законодательства о налогах и сборах.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа, выразившееся в непредставлении уточненной декларации по налогу на прибыль, влечет за собой административную ответственность.

При предоставлении вышеуказанной уточненной налоговой декларации налоговый орган обязательно проводит ее углубленную камеральную проверку.

Обязательство одной российской компании перед другой признано контролируемой задолженностью перед иностранной организацией: как быть с налогом с процентов?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N  03-03-06/1/830 О налогообложении положительной разницы между начисленными процентами и предельными процентами по задолженности российской организации перед другой российской организацией, признаваемой контролируемой задолженностью перед иностранной организацией

Задолженность одной российской организации перед другой в целях налогообложения прибыли может признаваться контролируемой задолженностью перед иностранной организацией.

Разъяснено, что в таких случаях проценты, выплачиваемые сверх предельного уровня, рассчитываемого на основе коэффициента капитализации и доли участия иностранной материнской компании в российской организации, приравниваются к дивидендам, выплаченным иностранной организации.

Налог удерживается у источника выплаты. Ставка - 15%.


О смене метода амортизации

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2011 г. №  ЕД-4-3/22006@ “О переходе с нелинейного метода начисления амортизации на линейный метод”

С 1 января 2009 г. плательщики налога на прибыль по всему амортизируемому имуществу вправе применять только один метод амортизации - линейный или нелинейный. Исключение - здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы 8-10 амортизационных групп. В отношении них обязательно используется линейный метод.

Выбранный метод отражается в учетной политике. Переходить с одного метода на другой можно не чаще раза в 5 лет.

Соответственно, плательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод, смогут перейти на линейный не ранее 1 января 2014 г.

Как быть с вычетом НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N  03-07-08/366 О восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке

1 октября 2011 г. вступили в силу поправки к НК РФ. В связи с этим разъясняется следующее.

НДС, предъявленный покупателю товаров (работ, услуг), в т. ч. основных средств и нематериальных активов, подлежит вычету, если они используются для осуществления операций, облагаемых налогом. Это возможно после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами.

При этом НК РФ установлен особый порядок налоговых вычетов в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. Вычет НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в т. ч. по основным средствам и нематериальным активам, производится на момент определения налоговой базы.

При совершении операций, облагаемых НДС по ставкам 18, 10 и 0%, налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога. При этом порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), в т. ч. основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для производства или реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.

Положения о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих данную ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога. Они распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18% и 10%, но в последующем используемые в том числе для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Поскольку порядок переоценки драгметаллов для организаций, не являющихся банками, не установлен, курсовой разницы не возникает

Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2011 г. N  11-14-09/1873 Об осуществлении операций с драгоценными металлами кредитными организациями

Разъясняется, что договор обезличенного металлического счета является договором не о передаче имущества, а по оказанию финансовых услуг.

Кроме того, драгметаллы, находящиеся на таких счетах в кредитных организациях, не относятся к валютным ценностям.

Специальная норма, касающаяся признания доходов и расходов, возникающих от переоценки драгметаллов, установлена главой 25 НК РФ только для банков.

Для остальных организаций порядок переоценки драгметаллов, в т. ч. находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налогообложения не установлен. В связи с этим доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы в рассматриваемом случае не возникает.

Также сообщается, что на согласовании находится законопроект, вводящий в законодательство понятие "металлический счет", в т. ч. для физлиц.

О восстановлении НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2011 г. №  ЕД-2-3/991@ “О налоге на добавленную стоимость”

В НК РФ вносились изменения. Согласно им суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) и имущественным правам, восстанавливаются налогоплательщиком в следующем случае. Если в дальнейшем они используются для осуществления операций по реализации, облагаемых по нулевой ставке.

Указанные положения следует применять в отношении товаров (работ, услуг), в т. ч. основных средств и нематериальных активов, которые приняты на учет с 1 октября 2011 г.

Доходы в виде процентов, санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытков или ущерба: учет при обложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N  03-03-06/1/811 Об учете в целях налогообложения прибыли доходов в виде процентов

В целях обложения прибыли проценты по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных доходов.

Разъяснено, что доход в виде процентов начисляется в налоговом учете на основании действующих долговых обязательств, условиями которых предусмотрена уплата указанных сумм.

Если в течение какого-либо периода проценты в соответствии с условиями договора не начислялись, то по мнению Минфина России основания для включения сумм процентов за данный период в состав внереализационных доходов отсутствуют.

Также разъяснено, что в составе внереализационных доходов учитываются признанные/подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба.

Дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг: учет при обложении прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N  03-03-06/1/816 Об учете в целях налогообложения прибыли организации дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг

При обложении прибыли суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств соответствующего резерва, приравниваются к внереализационным расходам.

Разъяснено, что резерв создается по дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

Что касается имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые получены (переданы) налогоплательщиками, использующими метод начисления, от других лиц в рамках предварительной оплаты товаров (работ, услуг), то они в состав доходов (расходов) при определении налоговой базы не включаются. Соответственно, резерв по сомнительным долгам под такую задолженность не создается.

Реорганизация юрлица: выездная налоговая проверка по ЕСН в отношении правопреемника может охватывать 3 предшествующих года

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N  03-02-07/1-435 О правомерности проведения выездной налоговой проверки после реорганизации юридического лица и регистрации нового юридического лица и налогоплательщика

В отношении правопреемника реорганизованного юрлица-плательщика ЕСН может проводиться выездная налоговая проверка.

Последняя должна охватывать период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Выездные проверки по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды проводят территориальные органы ПФР и ФСС РФ.

Налог на имущество организаций: определяем среднюю стоимость

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N  03-05-05-01/97 Об определении средней стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций

Разъясняется, как рассчитывается средняя стоимость имущества для целей его налогообложения.

Она определяется исходя из остаточной стоимости имущества на начало первого дня каждого месяца отчетного периода (т. е. 00.00 ч).

Следовательно, если приобретенное имущество отражено в бухучете в составе основных средств 1 марта текущего года, то его остаточная стоимость включается в расчет при исчислении средней за I квартал по состоянию на 1 апреля текущего года.

О вычете по НДС при покупке до 1 октября 2011 г. имущества должника-банкрота

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 декабря 2011 г. N  03-07-11/339 О применении вычетов по НДС при приобретении до 1 октября 2011 г. имущества должника, признанного банкротом

1 октября 2011 г. вступили в силу поправки к НК РФ, изменившие порядок уплаты НДС при реализации имущества должника-банкрота.

Разъяснено, что НДС, предъявленный до 1 октября 2011 г. организацией или ИП, уполномоченными реализовывать указанное имущество, принимается у покупателя к вычету в общеустановленном порядке.

Факт подачи декларации по НДС, в которой отражен вычет, после вступления поправок в силу, значения при этом не имеет.

Как юрлица (ИП) сообщают в налоговые органы сведения о возникновении права использовать корпоративные электронные средства платежа?

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-6/790@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 № ММ-7-6/475®, от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@"

Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 Декабря 2011 г. Регистрационный N 22728.

В ряд законодательных актов России внесены поправки, обусловленные принятием Закона о национальной платежной системе.

Так, было установлено, что организации и ИП должны сообщать в налоговые органы по месту их нахождения (жительства) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для соответствующих переводов (КЭСП).

В связи с этим корректируются некоторые приказы ФНС России. Так, утверждены формы сообщений банка о предоставлении (прекращении) права использовать КЭСП, об изменении реквизитов последнего, а также их формат.

В новой редакции изложена форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета). Теперь в нем также приводятся сведения о возникновении (прекращении) права использовать КЭСП для перевода электронных денег. Для этого заполняется лист В сообщения. В нем, в частности, отражаются следующие данные. Номер КЭСП, дата возникновения (прекращения) упомянутого права. Речь идет и о номере счета, открытого в банке, на который переводятся электронные деньги. Также это наименование, ИНН, КПП, БИК банка, предоставившего (прекратившего) право применять такое средство платежа. Кроме того, ставится подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указываемых в сообщении.

Уточнен формат такого сообщения, создаваемого в электронном виде.

Скорректирован формат сообщения о создании в нашей стране обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее представленные сведения о них.

Услуги по электро-, водо- и газоснабжению, оказываемые управляющим организациям, облагаются НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 декабря 2011 г. N  03-07-14/121 О применении НДС в отношении денежных средств, уплаченных по коммунальным услугам, оказываемым ресурсоснабжающими организациями управляющим организациям

Услуги по электро-, водо- и газоснабжению, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, не освобождены от НДС.

Поэтому такие услуги, предоставляемые управляющим организациям, облагаются НДС.

Ставка налога на имущество физлиц не может быть комбинированной

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 декабря 2011 г. N  03-05-04-01/50 О полномочиях по установлению налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливаются местными представительными органами.

Они должны быть в пределах, определенных в процентном отношении к суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

При этом максимальная ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого превышает 500 тыс. руб., не может быть более 2%.

Возможность установления комбинированных налоговых ставок, состоящих из абсолютных величин (сумм денежных средств) и процентной части, не предусмотрена.

Какие затраты не являются амортизационными отчислениями

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 декабря 2011 г. N  03-03-06/1/815 Об учете в целях налогообложения прибыли организации остаточной стоимости объекта основного средства при его реализации

Доходы от реализации амортизируемого имущества можно уменьшить на его остаточную стоимость.

Последняя определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации амортизации.

Амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, если иное не установлено НК РФ.

При этом налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода затраты на капвложения, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техперевооружение, частичную ликвидацию основных средств.

Эти затраты принимаются в ограниченном размере в зависимости от амортизационной группы. Если основное средство реализуется до истечения 5 лет с момента введения в эксплуатацию, они восстанавливаются и включаются в налоговую базу.

Данные положения применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 г.

Указанные затраты в целях расчета остаточной стоимости основного средства амортизационными отчислениями не являются.

Сумма восстановленной премии включается в состав внереализационных доходов.

УСН, ЕНВД, ЕСХН