Blog

Вналоговом кодексе РФ четко сказано, что при расчете единого налога учитывается стоимость покупных средств

Вид материала

Подобный материал:

Расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход

Виды расходов	2005 г.	2006 г.
Расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств	В налоговом кодексе РФ четко сказано, что при расчете единого налога учитывается стоимость покупных средств. И непонятно, уменьшают ли доход, затраты, связанные со строительством, изготовлением основных средств.	налоговом кодексе РФ четко написано, что при расчете единого налога можно учесть не только стоимость покупных основных средств, но и затраты на сооружение и изготовление.
Расходы на покупку и создание нематериальных активов	Налогооблагаемый доход «упрощенца» уменьшают только расходы на покупку нематериальных активов.	Налогооблагаемый доход «упрощенца» уменьшает стоимость не только купленных, но и созданных нематериальных активов.
Расходы на бухгалтерские и юридические услуги	Можно учесть лишь расходы на бухгалтерские услуги, если их оказывают аудиторские фирмы (письмо Минфина России от 31.07.2003 г. № 4-02-05/3/61). А вот юридические услуги вообще не включаются в затраты.	Можно учесть стоимость и бухгалтерских, и юридических услуг. Независимо от того, какие фирмы их оказывают.
Порядок списания покупных товаров	Порядок, в котором списывается на расходы стоимость покупных товаров, четко не прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. По мнению МНС России, купленные товары уменьшают налогооблагаемый доход после того, как будут реализованы (письмо от 1.06.2003 г. № СА-6-22/657). Однако Минфин РФ разъяснил, что товары можно списать сразу после их оплаты (письмо от 13.05.2005 г. № 03.02.02/70)	В подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ четко написано, что покупные товары списываются на расходы только после их реализации.
Доставка товаров до покупателя и прочие расходы, связанные с реализацией	Затраты по доставке товаров до покупателя не уменьшают налогооблагаемый доход. Это разъяснено в письме Минфина РФ от 10.11.2004 г. № 03-03-02-04/1/47 и письме МНС РФ от 9.07.2004 г. № 22-1-14/1184@. Аналогично нельзя учесть и прочие расходы, связанные с реализацией товаров.	затраты по доставке товаров до покупателя v прочие расходы, связанные с реализацией, уменьшают налогооблагаемый доход.
НДС по купленным товарам	Позиция МНС заключалась в том, что НДС можно списывать в расходы только одновременно с товарами. То есть включить налог в затраты до того, как товары будут реализованы. нельзя	В статье 346.16 НК РФ сказано, что при расчете единого налога на расходы списывается НДС по товарам, «подлежащим включению в состав расходов». Позиция Минфина РФ: налог можно списать только одновременно с товарами.
Стоимость сырья и материалов	В статье 346.16 НК РФ четко не разъяснено когда оплаченные сырье и материалы включаются в расходы. По мнению ФНС РФ это происходит только после того, как сырье материалы списываются в производств (письмо от 21.02.2005 г. № .22-1-11/222@) Минфин РФ разъяснял, что учесть таки расходы можно сразу после их оплаты (письмо от 14.07.2004 г. № 03-03-05/1/76).	В пп. 1 п. 2 статьи 346.17 НК РФ четко написано, что оплаченные сырье и материалы можно включить в расходы лишь после списания в производство.
Отрицательная курсовая разница	Учесть отрицательную курсовую разницу расходах «упрощенец» не может (письмо ФН РФ от 12.11.2004 г. № 22-1-14/1786@).	Учесть отрицательную курсовую разницу в расходах можно (пп.34 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Выплаты комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения	Не включались в расходы	В расходы включаются затраты на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (пп.24 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Гарантийный ремонт и обслуживание	Не включались в расходы.	В затраты включаются расходы на гарантийный ремонт и обслуживание (пп.25 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на подтверждение продукции и других объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации	Не включались в расходы.	Уменьшают доход расходы на подтверждение продукции и других объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации (пп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в спорных ситуациях	Не включались в расходы.	Включаются в расходы затраты на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в спорных ситуациях (пп.27 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах	Не включались в расходы.	В расходы включается плата за предоставление информации о зарегистрированных права (пп.28 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Оплата услуг организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета	Не включались в расходы.	Уменьшают доход расходы на оплату услуг организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (пп.29 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Плата специализированным организациям за экспертизу, обследование, выдачу заключений и других документов, которые необходимы для получения лицензии (разрешения) для конкретного вида деятельности	Не включались в расходы.	Уменьшает доход плата специализированным организациям за экспертизу, обследование, выдачу заключений и других документов, которые необходимы для получения лицензии (разрешения) для конкретного вида деятельности (пп.30 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Судебные расходы и арбитражные сборы	Не включались в расходы.	Доходы уменьшаются на судебные расходы и арбитражные сборы (пп.31 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации	Не включались в расходы.	В расходы включаются периодические платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (пп.32 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
Затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате, на договорной основе	Не включались в расходы.	Включаются в расходы затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате, на договорной основе (пп.ЗЗ п.1 ст.346.16 НК РФ).

Как рассчитать единый налог тем, кто платит его с доходов при уплате пенсионных взносов и выдаваемых больничных	Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.	С 1 января 2006 г. единый налог вообще нельзя будет уменьшить более чем на 50 процентов. То есть общая сумма пенсионных взносов и больничных, которые можно взять в расчет, не должна составлять более 50 процентов исчисленного налога.
Учет доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, при расчете предельной выручки	При расчете предельной выручки учитываются доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД.	При расчете предельной выручки не учитывается доход от деятельности, облагаемой ЕНВД (п.4 ct.346.12HK РФ).
Порядок распределения расходов в случае применения двух спецрежимов	В случае невозможности разделения расходов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (Письмо Минфина РФ от 04.05.2005 №03-06-05-05/60)	Необходимо вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов (п.8 ст.346.18 НК РФ)