Geum.ru

Одобрен Советом Республики 20 декабря 2007 года статья

Вид материалаСтатья
Подобный материал:
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

части седьмую - девятую считать соответственно частями восьмой - десятой.

5. В статье 6-1:

после части второй дополнить статью частью следующего содержания:

"Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством другого государства и международным договором сумма налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения ее в доход иностранного государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль (доход), если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, подтверждающей факт ее уплаты в этом государстве и содержащей реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием, размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для осуществления зачета может быть также представлен документ по форме, установленной налоговым органом (иной компетентной службой, в функции которой входит взимание налогов) иностранного государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.";

часть третью считать частью четвертой;

часть четвертую после слов "другого государства" дополнить словами "и международным договором".

6. В статье 7:

пункт 1 после слов "осуществляющие предпринимательскую" дополнить словами "и иную";

в части первой пункта 3:

в подпункте "а":

часть первую после слов "осуществляется предпринимательская" дополнить словами "и иная";

абзац третий части второй изложить в следующей редакции:

"место реализации товаров, иных ценностей, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности, за исключением предусмотренной абзацами вторым - пятым части одиннадцатой настоящего подпункта.";

после части второй дополнить подпункт частью следующего содержания:

"Если иностранная организация осуществляет предпринимательскую деятельность, используя несколько обособленных структурных подразделений (учреждений), расположенных на территории Республики Беларусь, в каждом из которых выполняются определенные функции, направленные на получение общего результата, признание наличия постоянного представительства производится налоговыми органами с учетом деятельности всех обособленных структурных подразделений (учреждений).";

части третью - десятую считать соответственно частями четвертой - одиннадцатой;

в части четвертой цифры "30" заменить цифрами "90";

в части пятой цифры "90" заменить цифрами "180";

часть шестую изложить в следующей редакции:

"Под терминами "строительная площадка", "монтажный или сборочный объект" иностранной организации на территории Республики Беларусь понимаются место строительства новых, реконструкции (модернизации), расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов), а также место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции (модернизации), расширения и (или) технического перевооружения сооружений, машин и оборудования, функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений.";

части девятую и десятую изложить в следующей редакции:

"Началом существования строительной площадки признается более ранняя из следующих дат: дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объема работ) или дата фактического начала работ.

Окончанием существования строительной площадки является дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки объекта или предусмотренного договором комплекса работ. Окончанием работ субподрядчика считается дата подписания акта сдачи-приемки работ генеральному подрядчику. В случае, если акт сдачи-приемки не оформлялся или работы фактически окончились до или после подписания такого акта, строительная площадка считается прекратившей существование (работы субподрядчика считаются законченными) на дату фактического окончания подготовительных, строительных или монтажных работ, входящих в объем работ соответствующего лица на данной строительной площадке.";

абзац второй части одиннадцатой дополнить словами: ". Поставкой для целей настоящей главы считаются доставка, отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство";

дополнить подпункт частями двенадцатой - четырнадцатой следующего содержания:

"Перечисленные в абзацах втором - пятом части одиннадцатой настоящего подпункта виды деятельности не приводят к образованию постоянного представительства, даже если они осуществляются через обособленное структурное подразделение (учреждение) при условии, что эти виды деятельности отдельно либо в их совокупности носят подготовительный или вспомогательный характер.

Виды деятельности иностранной организации на территории Республики Беларусь рассматриваются как подготовительные или вспомогательные, если функции, выполняемые обособленным структурным подразделением (учреждением) для иностранной организации, носят подготовительный, вспомогательный характер по отношению к деятельности иностранной организации, за осуществление которой иностранная организация получает выручку.

Ввоз иностранной организацией в Республику Беларусь или вывоз из Республики Беларусь товаров, иных ценностей, работ, услуг или имущественных прав, иное перемещение товаров или иных ценностей при отсутствии признаков постоянного представительства, определенных настоящим подпунктом, не приводят к образованию постоянного представительства этой иностранной организации в Республике Беларусь;".

7. В статье 8:

в пункте 1:

части первую - третью изложить в следующей редакции:

"1. Объектом налогообложения налогом на прибыль для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается валовая прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства.

Валовой прибылью в целях настоящего Закона для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянные представительства, признается сумма прибыли иностранной организации, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, нематериальные активы), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

В случае, если одним из источников валовой прибыли иностранной организации является прибыль от ее деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство и эта прибыль не может быть определена исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом документально подтвержденных затрат, валовая прибыль, подлежащая налогообложению на территории Республики Беларусь, рассчитывается как произведение валовой прибыли иностранной организации и коэффициента, позволяющего определить удельный вес прибыли, подлежащей налогообложению в Республике Беларусь. Коэффициент определяется как удельный вес одного из показателей финансово-хозяйственной деятельности постоянного представительства, согласованного иностранной организацией с налоговым органом, в общем объеме аналогичного показателя иностранной организации (в частности, затраты рабочего времени, понесенные расходы, отгруженная продукция, выполненные работы, полученная выручка). Налоговые органы вправе потребовать от иностранной организации представления первичных учетных и других документов для проверки обоснованности и правильности применения указанного метода определения валовой прибыли. В течение налогового периода не допускается изменение принятого критерия исчисления валовой прибыли.";

часть пятую после слов "внереализационных операций" дополнить словами "и расходов по внереализационным операциям";

после части восьмой дополнить пункт частью следующего содержания:

"Командировочные затраты сотрудников иностранной организации, командированных в обособленное структурное подразделение (учреждение), учитываются при определении налогооблагаемой прибыли постоянного представительства по нормам страны, резидентом которой является иностранная организация.";

часть девятую считать частью десятой;

дополнить пункт частью одиннадцатой следующего содержания:

"При включении в сумму прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство, доходов, с которых в соответствии со статьей 10 настоящего Закона был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы, сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму удержанного и перечисленного налога на доходы. В случае, если сумма удержанного в налоговом периоде налога на доходы превышает сумму налога на прибыль за этот период, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату в соответствии с законодательством. Документом, подтверждающим поступление в бюджет налога на доходы, является справка об уплате налога, выдаваемая налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.".

8. В статье 9:

пункт 1 дополнить частями третьей и четвертой следующего содержания:

"Юридическое или физическое лицо, признаваемое в соответствии с настоящим Законом постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет предпринимательскую и иную деятельность на территории Республики Беларусь, уплачивает налог на прибыль за счет денежных средств иностранной организации, постоянным представительством которого оно является, а при их недостаточности и отсутствии иного имущества иностранной организации - за счет собственных денежных средств. В налоговых декларациях (расчетах) по налогу на прибыль, представляемых в налоговый орган, и платежных инструкциях на перечисление налога в бюджет за иностранную организацию указывается учетный номер плательщика, присвоенный иностранной организации.

Сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на прибыль иностранной организацией подтверждается справкой, выдаваемой налоговым органом по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации, по форме и в порядке, установленных Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.";

в пункте 2:

в части второй слова "ежегодной проверке аудиторской организацией за плату" заменить словами "ежегодному аудиту";

в части третьей слова "аудиторская проверка не была произведена" заменить словами "аудит не был проведен";

пункт 4 исключить.

9. В статье 10:

в пункте 1:

в части второй:

абзац четвертый дополнить словами "за нарушение договорных обязательств";

абзац пятый дополнить словами: ". Для целей настоящей статьи к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам в том числе относятся разработка конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, изготовление и испытание опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектные и проектные работы (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы)";

абзац тринадцатый дополнить словами: ". Для целей настоящей статьи к инжиниринговым услугам в том числе относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации объектов инфраструктуры, промышленных, сельскохозяйственных и других объектов";

абзац четырнадцатый изложить в следующей редакции:

"за оказание услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;";

абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции:

"посреднических. Для целей настоящей статьи к посредническим услугам относятся услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок (договоров, контрактов) между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями; услуги поверенных, комиссионеров и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения, иных аналогичных договоров;";

абзац двадцать шестой изложить в следующей редакции:

"по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок, а также транспортно-экспедиционные услуги - по ставке 6 процентов. Для целей настоящей статьи международной признается перевозка, при осуществлении которой один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Перевозка между пунктами, находящимися в одном государстве, не является международной перевозкой.";

дополнить пункт частью третьей следующего содержания:

"В случае включения в договор, заключенный с иностранной организацией, положений, предусматривающих выплату данной или другой иностранной организации компенсации за осуществление видов деятельности, предоставление прав, доходы за осуществление или предоставление которых облагаются налогом на доходы, сумма такой компенсации или ее денежный эквивалент, за исключением затрат, предусмотренных частью шестой пункта 4 настоящей статьи, подлежат обложению налогом на доходы в порядке и по ставкам, установленным для соответствующих видов доходов.";

дополнить статью пунктом 1-1 следующего содержания:

"1-1. Доходами от источников в Республике Беларусь являются доходы (в том числе авансовые платежи), начисляемые (выплачиваемые) иностранной организации:

юридическим лицом Республики Беларусь;

индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Республике Беларусь;

иностранной организацией, открывшей в Республике Беларусь свое представительство и (или) осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, если возникновение этих доходов имеет отношение к этому представительству или постоянному представительству;

иностранной организацией, не указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, от:

отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, или его части;

отчуждения долей (паев) организаций с местом нахождения в Республике Беларусь либо их части;

сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), иное пользование имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

оказания услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

использования или предоставления права пользования на территории Республики Беларусь имущественных прав на произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского и (или) смежного права;

операций с ценными бумагами, реализуемыми (погашаемыми) на территории Республики Беларусь;

проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий.";

пункт 3 исключить;

в пункте 4:

в части первой слово "выплачивающими" заменить словами "начисляющими и (или) выплачивающими";

после части первой дополнить пункт частями следующего содержания:

"Месяцем начисления платежа иностранной организации считается месяц, содержащий день начисления платежа. Днем начисления платежа иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг, приобретения у иностранной организации недвижимого имущества, приобретения предприятия как имущественного комплекса, принадлежащего иностранной организации, или его части, приобретения долей (паев), принадлежащих иностранной организации - участнице организации, либо их части;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доходов от долговых обязательств, роялти, лицензий, операций с ценными бумагами, являющихся операциями по реализации (погашению) ценных бумаг, реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных договоров;

дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) факта выплаты налоговым агентом дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

При начислении платежа иностранной организацией, не имеющей открытого в Республике Беларусь представительства, днем начисления такой иностранной организацией платежа другой иностранной организации считается наиболее ранняя из следующих дат:

дата совершения хозяйственной операции на территории Республики Беларусь, с которой связано получение дохода, подлежащего обложению налогом на доходы;

дата выплаты дохода иностранной организации (факта осуществления платежа, передачи имущества, в том числе имущественных прав, проведения зачета встречных однородных требований в зависимости от установленной сторонами договора формы расчета).

В случае выплаты, списания со счетов юридических лиц или индивидуальных предпринимателей денежных средств, причитающихся иностранной организации в виде доходов, подлежащих обложению налогом на доходы, на основании судебного постановления, днем начисления платежа иностранной организации считается дата отражения в бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском учете).";

части вторую - восьмую считать соответственно частями пятой - одиннадцатой;

в части пятой:

абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:

"при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку, правительству иностранного государства или Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение имущества. Если условия договора об использовании имущества, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют выделить в составе причитающегося иностранной организации платежа сумму возмещения стоимости объекта используемого имущества, налог взимается с начисленной суммы платежа за вычетом документально подтвержденных затрат по выплате банку, правительству иностранного государства, Постоянному Комитету Союзного государства процентов за кредит, а также по страхованию имущества. При представлении документов, подтверждающих сумму затрат иностранной организации по возмещению стоимости объекта используемого имущества по каждому факту начисления платежа, налог исчисляется в соответствии с положениями настоящего пункта, если не истек трехлетний период со дня поступления налога в бюджет Республики Беларусь;

при реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии, иных аналогичных договоров - в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах. Если условия договора поручения, комиссии, иных аналогичных договоров, а также грузовые таможенные декларации с инвойсами, товарно-транспортные накладные или другие документы не позволяют определить цену приобретения реализуемого товара в связи с неуказанием размера вознаграждения иностранной организации, налог взимается с начисленной суммы дохода за вычетом затрат, подтвержденных документально. При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих цену приобретения (затраты на производство) реализуемого товара, производится перерасчет налога на доходы, и излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату (зачету) иностранной организации в порядке, установленном Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь. При исчислении налога на доходы затраты принимаются только в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том числе от реализации товаров с территории Республики Беларусь за ее пределы;";

абзац шестой после слова "приобретение" дополнить словом ", строительство";

после части пятой дополнить пункт частью следующего содержания:

"Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.";

части шестую - одиннадцатую считать соответственно частями седьмой - двенадцатой;

в части седьмой слова "по займам (кредитам), привлеченным под гарантии Правительства Республики Беларусь" заменить словами "по внешним государственным займам (кредитам), привлеченным под государственные гарантии Республики Беларусь", слова "по займу (кредиту), привлеченному под гарантии Правительства Республики Беларусь" заменить словами "по внешнему государственному займу (кредиту), привлеченному под государственные гарантии Республики Беларусь", слово "займы" заменить словами "займы (кредиты)";