Geum.ru

Формирование доходной части бюджета области в 2003 году и меры по повышению доходного потенциала

Вид материалаДоклад
Подобный материал:

Формирование доходной части бюджета области в 2003 году и меры по повышению доходного потенциала



Уважаемые коллеги, мой доклад посвящен формированию доходной части областного и местных бюджетов в 2003 году и мерам по повышению доходного потенциала, которые нам с вами предстоит предпринять.

Во-первых, остановлюсь на изменениях федерального законодательства, которые нас ждут со следующего года.

Прежде всего, это отмена налога на пользователей автодорог, которую депутаты Госдумы предлагают компенсировать за счет нескольких источников:

1) Передача в бюджеты субъектов РФ 4%-ной ставки налога на прибыль от федеральной доли (в дополнение к тем 16,5%, которые мы имеем сейчас);

2) Введение транспортного налога вместо налога с владельцев транспортных средств с более высокими ставками. Для Иркутской области будет возможность индексации данного налога до 10 раз.

3) Индексация земельного налога в 1,8 раза и передача налога в бюджеты субъектов РФ в полном объеме.

4) Индексация акцизов на алкогольную продукцию на 13-15%, акцизов на пиво – на 25%. Также будут проиндексированы акцизы на нефтепродукты (предположительно на 40%).

За счет первых трех источников предполагается формировать территориальные дорожные фонды; кроме того, в дорожные фонды будет зачисляться задолженность по налогу на пользователей автодорог.

Кроме изменений, связанных с отменой налога на пользователей автодорог, с 2003 года нас ждет реформа налогообложения малого бизнеса. В чем она заключается?

Во-первых, вносятся изменения в порядок упрощенного налогообложения для малого бизнеса. Если сейчас по упрощенной системе объект налогообложения – валовая выручка – жестко установлен законом области, то с 1 января плательщику будет предоставлено право самостоятельно выбирать объект – либо валовая выручка, либо совокупный доход за вычетом расходов. Ставки налога снижаются до уровня 8% от валовой выручки, либо 20% от дохода за вычетом расходов.

Во-вторых, практически полностью изменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Так, в Налоговый кодекс вносится глава, которая устанавливает единые на всю Россию ставки базовой доходности по данному налогу. Из корректирующих коэффициентов остается всего три, один из которых рассчитывается на основании кадастровой стоимости земли, на которой ведется деятельность, а другой – в зависимости от инфляции. Субъектам федерации дается право изменять лишь единственный коэффициент К2 в зависимости от прочих факторов, причем строго в пределах от 0,5 до 1. При этом значительно сужается круг плательщиков единого налога: например, из него исключаются магазины, имеющие торговую площадь более 70 кв.м.

В итоге вся та работа, которая была проделана для введения единого налога в области, и те дополнительные доходы, которые мы с вами сейчас видим, практически перечеркиваются этим федеральным законом.

Усугубляется это тем, что нормативы отчислений в бюджеты субъектов федерации и по упрощенной системе, и по единому налогу на вмененный доход предполагается снизить до 60%.

Тут я должен оговориться, что это те условия, которые предложены законопроектом Правительства РФ. Еще далеко не факт, что этот проект будет принят именно в таком виде, но можно ожидать, что многие из его параметров все-таки будут присутствовать в окончательном федеральном законе.

Кроме всего этого, значительные изменения предстоят в отношении ресурсных платежей: в налоговый кодекс планируется ввести новые главы, устанавливающие платежи за пользование лесным фондом, животным миром, а также экологический налог. Однако конкретные условия этих изменений еще не известны.

В любом случае сейчас очевидно, что в 2003 году нас ждет не менее напряженное исполнение бюджета, чем в этом году. По предварительным расчетам, в 2003 году мы планируем собрать в консолидированный бюджет 21,6 млрд. рублей доходов (без учета финансовой помощи из федерального бюджета). По отношению к ожидаемым доходам этого года (19 млрд. рублей) рост составляет 13,6%. Это всего на один процентный пункт выше планируемой инфляции. Другими словами, реальный прирост доходов в 2003 году составит 1%, а этого явно недостаточно с учетом очередного увеличения расходных обязательств, возлагаемых на регионы федерацией

В связи с этим мы ждем от руководителей муниципальных образований максимальной мобилизации той доходной базы, которая у них имеется. Направления работы в этой сфере уже озвучивались вчера, и я остановлюсь на них подробнее.

1. Недостаточное внимание уделяется налогу на имущество физических лиц. Во многом это можно объяснить тем, что поступления от этого налога незначительны. Но следует учесть, что в апреле этого года было принято постановление главы администрации, которым были проиндексированы в 5 раз коэффициенты пересчета восстановительной стоимости недвижимости. Эти коэффициенты используются БТИ для расчета тех сведений, которые они подаче в налоговые органы и на основе которых рассчитывается налог на имущество физических лиц. Таким образом, доходы по данному источнику возрастут более, чем в 5 раз, с учетом того, что ставка этого налога прогрессивная. В дальнейшем мы планируем производить индексацию этих коэффициентов ежегодно, в соответствии с темпами инфляции.

По этой причине мы настоятельно рекомендуем внести на рассмотрение местных дум проекты решений, устанавливающие ставки по данному налогу на максимальном уровне.

2. Почему-то практически безразлично администрации муниципальных образований относятся к возможности установления границ для определения коэффициента дислокации по единому налогу на вмененный доход. Это прежде всего относится к крупным городам, где имеется выраженный центр города и периферия. Устанавливая границы дислокации, Вы можете получить реальные дополнительные доходы – во-первых, за счет увеличения налога в центре города, а во-вторых, за счет установления более приемлемого размера налога для окраин и создания возможности к его уплате более широким кругом лиц. Кстати, можно отметить на примере г.Иркутска, что многие нападки предпринимателей на областной закон о ЕНВД связаны именно с тем, что в городе не установлены границы дислокации.

Говоря о едином налоге, я хочу заметить, что мы практически не получаем предложения от муниципальных образований в направлении совершенствования этого налога. Единичные предложения от вас поступают, но конкретных, подтвержденных расчетами предложений не достаточно. По идее, работа по внесению изменений в закон о едином налоге должна инициироваться именно на местах, так как муниципальная власть по сравнению с областной имеет гораздо больше возможностей для мониторинга и анализа деятельности малых предприятий.

3. Во многих муниципальных образованиях не достаточно эффективна работа по установлению земельного налога. Так, в некоторых из них фактические поступления по налогу на земли городов и поселков значительно отличаются от расчетных поступлений, рассчитанных исходя из установленных федеральным законом средних ставок. Это говорит о неоптимальном установлении повышающих и понижающих коэффициентов градостроительной ценности. Некоторыми муниципальными образованиями вообще не установлена схема зонирования земель для целей исчисления земельного налога.

Вместе с тем, как вы вчера слышали, проработанная схема зонирования земель и коэффициенты градостроительной ценности могут привести к повышению поступлений по земельному налогу в 1,5-2 раза. Делается это достаточно просто: для наиболее востребованных земель, а также для наиболее платежеспособных и контролируемых плательщиков, устанавливаются повышающие коэффициенты, с одновременным снижением коэффициентов для неплатежеспособной массы плательщиков.


Кроме всего этого, следует обратить усилия и на то, чтобы собрать воедино имеющиеся доходы, рассредоточенные сейчас по каким-то причинам по разным счетам. Здесь речь идет и о бюджетных доходах, таких, например, как арендная плата, отчисления от прибыли МУПов, средства от приватизации МУПов, и о внебюджетных доходах – таких, как доходы от предпринимательской деятельности. Все эти доходы подлежат учету в сметах доходов и расходов соответствующих учреждений, а согласно статье 216 Бюджетного кодекса поступать на единый бюджетный счет. При этом если о зачислении на единый счет доходов от платных услуг скорее всего можно реально говорить только со следующего года (порядок учета и расходования средств там достаточно сложный), то бюджетные доходы можно сосредоточить на едином счете уже в этом году. Главное финансовое управление готово оказывать вам методическую помощь по этому вопросу, равно как и по многим другим. На областном уровне уже принято постановление губернатора, в соответствии с которым доходы от предпринимательской деятельности подлежат зачислению на основной бюджетный счет, и сейчас согласовывается порядок, устанавливающий механизм работы с этими доходами. Эти документы в принципе могут быть использованы в качестве образца.

В отношении внебюджетных доходов учреждений мы также хотели бы порекомендовать вам провести ревизию счетов учреждений, на которые зачисляются внебюджетные доходы. Виды доходов, которые зачисляются на эти счета, должны строго соответствовать действующему законодательству и уставным целям учреждений.


Вообще, мы хотели бы ориентировать муниципальные образования на более интенсивную работу в отношении неналоговых доходов, в частности, доходов от использования муниципального имущества. Муниципальные образования должны произвести ревизию своего имущества и выявить, где существуют возможности для увеличения доходов. Например, во многих МО имущество находится на балансе МУПов, и доходы от его использования (в том числе арендная плата) абсолютно непрозрачны. Возможно, во многих случаях стоит отказаться от наделения МУПов имуществом, которое может приносить доходы в бюджет напрямую. Кроме того, следует более критично подходить к размерам арендной платы по имуществу учреждений, сдаваемого в аренду коммерческим организациям. Эта арендная плата не должна быть ниже рыночной.

В заключительной части своего выступления я хотел бы остановиться на вопросах взаимодействия по доходным вопросам с федеральными структурами – налоговыми органами и органами федерального казначейства.

Представители многих муниципальных образований в этом году задают нам вопрос: стоит ли заключать соглашения о взаимодействии с налоговыми органами? Конечно, целесообразность заключения такого соглашения в каждом случае должны оценивать сами муниципальные образования. Естественно, в соглашении в обязательном порядке должны присутствовать стимулы для повышения качества работы налоговых органов. Со своей стороны мы такое соглашение заключили, и можно сказать, что результаты положительные – вчера это отмечали и А.В.Буренин, и В.Л.Васьков. Во-первых, определенно растет заинтересованность налоговых органов в сборе налогов – это мы видим на примере таких проблемных доходных источников, как налог на пользователей автодорог. Во-вторых, существенно улучшается обмен информацией с налоговыми органами, а следовательно появляются возможности по улучшению качества планирования и анализа доходов.

Какие условия мы включили в соглашение для того, чтобы оно было выгодным и для налоговой инспекции, и для области? Во первых, это исполнение ежемесячных назначений по сбору налогов в консолидированный бюджет области. При исполнении этого условия областной бюджет уплачивает Управлению МНС 50% от максимального ежемесячного платежа. Во-вторых – исполнение ежемесячных назначений по сбору налогов в ТДФ – в случае исполнения этого пункта УМНС перечисляется еще 25% от ежемесячного платежа. И третье условие, в случае выполнения которого УМНС получает оставшиеся 25% - это исполнение назначений по сбору налогов в ТФОМС. Кроме этих «количественных» условий в соглашении присутствуют условия качественные – прежде всего они касаются предоставления УМНС отчетности, в том числе информации о платежах и задолженности крупнейших плательщиков. Кстати, 5.03.2002 Министерство по налогам и сборам РФ издало письмо за №ШС-6-14/252, в котором сообщило, что информация о задолженности по налогам и сборам не может считаться налоговой тайной в соответствии со статьей 102 НК РФ, поскольку она является информацией о нарушениях налогового законодательства.

Говоря о работе с налоговыми органами, я хотел бы осветить еще одно направление – изменение сроков уплаты налогов на основании главы 9 НК РФ. Буквально на этой неделе ГФУ завершило разработку проекта приказа о порядке организации работы по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов; сейчас этот проект направлен на согласование с УМНС. Когда приказ будет подписан, мы направим его вам с тем, чтобы вы могли на его основе разработать свои нормативные акты об изменении сроков уплаты налогов в части, подлежащей зачислению в местные бюджеты. Мы надеемся, что принятие таких нормативных актов на уровне области и муниципальных образований позволит придать единообразие порядку выдачи налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек в области.

И наконец, завершая тему взаимодействия с федеральными структурами, хочу сказать, что вчера был подписан порядок проведения трехсторонней сверки доходов между финансовыми органами, органами федерального казначейства и налоговыми органами – вчера же вечером этот порядок был разослан по эл. почте МО. Цель этой сверки – устранить наконец расхождения в отчетности этих трех ведомств. Сверка будет проводиться в двухэтапном порядке: на первом этапе сверяются местные финансовые органы, налоговые инспекции и отделения федерального казначейства; на втором этапе идет итоговая сверка между ГФУ, УФК и УМНС. Первую сверка по новому порядку необходимо сделать уже до 5 июня, и мы весьма надеемся на то, что муниципальные образования отнесутся к этому процессу с полной ответственностью.