Обязаны ли участники консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) начиная с 01.01.2012 представлять ответственному участнику КГН расчеты базы по налогу на прибыль, данные регистров налогового учета и иные документы? Если да, то будет ли установлена для них ответственность за непредставление указанных сведений или сообщение недостоверных данных, в случае если данные обстоятельства привели к неуплате налога на прибыль ответственным участником КГН?

Ответ: Начиная с 01.01.2012 участники консолидированной группы налогоплательщиков обязаны представлять ответственному участнику КГН расчеты базы по налогу на прибыль, данные регистров налогового учета и иные документы. В случае если непредставление указанных сведений или сообщение недостоверных данных участников КГН привели к неуплате налога на прибыль ответственным участником КГН, то за данное бездействие (действие) установлена ответственность, предусмотренная ст. 122.1 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль, если же они совершены умышленно, то штраф устанавливается в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога на прибыль.

Обоснование: Согласно п. 5 ст. 25.5 НК РФ (введенной Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (далее - Закон N 321-ФЗ)) участники КГН обязаны:

1) представлять (в том числе в электронном виде) ответственному участнику КГН расчеты налоговой базы по налогу на прибыль организаций в отношении полученных ими доходов и расходов, данные регистров налогового учета и иные документы, необходимые ответственному участнику указанной группы для исполнения им обязанностей и осуществления прав налогоплательщика налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков;

2) представлять в налоговые органы в установленные НК РФ сроки и порядке истребуемые документы и иную информацию при осуществлении налоговым органом мероприятий налогового контроля в связи с действием консолидированной группы налогоплательщиков;

3) исполнять обязанность по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по консолидированной группе налогоплательщиков, соответствующих пеней и штрафов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения такой обязанности ответственным участником этой группы в порядке, установленном ст. ст. 45 - 47 НК РФ;

4) осуществлять все действия и представлять все документы, необходимые для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков и его изменений;

5) в случае несоблюдения условий, предусмотренных ст. 25.2 НК РФ, незамедлительно уведомить ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и налоговый орган, в котором зарегистрирован договор о создании указанной группы;

6) вести налоговый учет в порядке, предусмотренном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 122 НК РФ (в ред. Закона N 321-ФЗ) не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.1 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 122.1 НК РФ (введенной Законом N 321-ФЗ) установлено, что сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков ее ответственным участником, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122.1 НК РФ, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 2 ст. 122.1 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 321-ФЗ Закон N 321-ФЗ вступает в силу с 01.01.2012, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www. pravo. gov. ru 17.11.2011), за исключением положений, для которых ст. 3 Закона N 321-ФЗ установлен иной срок вступления в силу.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

06.02.2012