Организация заключила договор на участие в платном семинаре. Оплату организатору семинара работник произвел из подотчетных сумм через оператора электронной платежной системы. Какой документ должен быть приложен к авансовому отчету для учета расхода на оплату услуг семинара в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Для учета расходов на оплату услуг семинара в целях исчисления налога на прибыль к авансовому отчету должны быть приложены сертификат или иной документ, подтверждающий, что работник прошел обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений и акт об оказании услуг. Поскольку работник оплатил обучение через оператора электронной платежной системы, документами, подтверждающими оплату, могут быть счет образовательной организации и квитанция электронной платежной системы.

Обоснование: Подпунктом 1 п. 3 ст. 264 Налогового кодекса РФ определено, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус.

Порядок документального подтверждения расходов для целей налогообложения прибыли регламентирован ст. 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Для подтверждения экономической обоснованности расходов на участие работника в семинаре рекомендуется использовать документы о тематике и программе проведенного семинара. Кроме того, для признания в целях налогообложения прибыли расходов на обучение документальным подтверждением, по мнению Минфина России, могут служить: договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении работника на обучение, акт об оказании услуг (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137).

Таким образом, для учета расходов на участие работника в семинаре необходимо наличие договора на обучение работника, заключенного с указанными в п. 3 ст. 264 НК РФ образовательными организациями, сертификат или иной документ, подтверждающий, что работник прошел обучение, а также документы, подтверждающие оплату обучения.

В случае если работник оплатил обучение через оператора электронной платежной системы, документами, подтверждающими оплату, могут быть счет образовательной организации и квитанция электронной платежной системы.

Г. Г.Лалаев

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

03.12.2013