Признается ли контролируемой сделка, заключенная между лицами, не являющимися взаимозависимыми, одной из сторон которой выступает организация, зарегистрированная на территории РФ, учредителем которой является офшорная иностранная организация?

Ответ: Если одной из сторон сделки является организация, зарегистрированная на территории РФ, учредителем которой является офшорная организация, стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами и такая сделка не признается контролируемой по иным основаниям, предусмотренным ст. 105.14 Налогового кодекса РФ, то в данном случае указанная сделка не будет считаться контролируемой.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ).

На основании пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 105.14 НК РФ сделки, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб.

Исходя из анализа нормы пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ главным условием для признании сделки контролируемой является факт регистрации, либо места жительства, либо места налогового резидентства одной из сторон сделки в государстве или на территории, включенных в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Таким образом, если одной из сторон сделки является организация, зарегистрированная на территории РФ, учредителем которой является офшорная организация, стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами и такая сделка не признается контролируемой по иным основаниям, предусмотренным ст. 105.14 НК РФ, в данном случае указанная сделка не будет считаться контролируемой.

П. Н.Зюков

Юридическая компания "Юново"

18.12.2013