Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
диiиплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета кассовых операций на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур.
Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе предприятия для аудитора служат:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;
- отсутствие на предприятии приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок;
- наличие признаков формального проведения ревизий кассы: назначение в комиссии по проведению ревизий постоянно одних и тех же лиц, отсутствие прилагаемых к акту рабочих записей ревизионной комиссии, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них и заранее готовится, и др.;
- предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо главного бухгалтера и руководителя предприятия, не отраженное в распоряжениях руководителя предприятия;
- формальное проведение ревизии кассы при смене (увольнении) кассиров;
- отсутствие в штате кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;
- отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;
- отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.
Для проведения аудиторской проверки расчетного, валютного и прочих счетов в банках аудитор должен помнить следующее. В соответствии с гл. 45 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет, на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять клиента на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.
Расчет уровня существенности в ОАО Новосибирский Муниципальный Банк показал, что в 2004 году по сравнению с 2003 годом изменение уровня существенности составило 1,5 %, а в 2005 году по сравнению с 2004 годом изменение уровня существенности составило 0,5 %. Это можно объяснить тем, что в 2005 году в деятельности ОАО Новосибирский Муниципальный Банк не происходило изменений, оказывающих существенное влияние на состояние финансовой отчетности, а в 2004 году банком был проведеден ряд сделок, повлиявших на состояние финансовой отчетности.
Анализ отражения расчетно-кассовых операций в балансе банка показал, что операции отражены верно.
Анализ динамики расчетно-кассовых операций банка показал, что объем производимых расчетно-кассовых операций в анализируемый период увеличивается. Наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ Об аудиторской деятельности (в ред. от 30.12.01).
- Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ О лицензировании отдельных видов деятельности.
- Федеральный Закон О банках и банковской деятельности от 2 декабря 1990 года № 395-1 в ред. Федерального закона от 21.07.05 № 31-ФЗ
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности первой очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 (в ред. Постановления Правительства РФ № 532 от 07.10.04)
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности второй очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности третьей очереди, утвержденные Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности четвертой очер
503 Service Unavailable Service Unavailable
The server is temporarily unable to service your request due to maintenance downtime or capacity problems. Please try again later.